09年《稅務代理實務》未交增值稅明細
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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“未交增值稅”明細科目
核算一般納稅人月終轉入的應繳未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本科目。
注意與預繳稅在科目使用上的區(qū)別。
納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額) (金額為期末留抵額)
貸：應交稅費―未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額) (金額為欠稅額)
貸：應交稅費―未交增值稅
例題：某企業(yè)2003年6月在稅務稽查中應補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務處理如下：
7月：
借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 20000 (紅字)
貸：應交稅費―未交增值稅 20000
8月：
借：應交稅費―應交增值稅(進項稅額) 60000 (紅字)
貸：應交稅費―未交增值稅 60000
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