稅務(wù)代理實務(wù)復(fù)習(xí)資料:遞延所得稅負(fù)債

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0

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　　遞延所得稅負(fù)債

　　上述兩個會計科目是新會計準(zhǔn)則指南中的新設(shè)會計科目。原企業(yè)會計制度要求企業(yè)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法核算所得稅。納稅影響會計法包括遞延法和債務(wù)法，其中債務(wù)法為損益表債務(wù)法。新準(zhǔn)則要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。

　　資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法注重暫時性差異，要求企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值的差額。

　　暫時性差異：應(yīng)納稅暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異

　　應(yīng)納稅暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。如稅法中固定資產(chǎn)的折舊年限小于會計中規(guī)定的折舊年限。

　　可抵扣暫時性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。如預(yù)計負(fù)債。

　　注意：所得稅費用按會計確認(rèn)原則核算，應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅按稅法確認(rèn)原則計算。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

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