注冊稅務(wù)師《稅法一》答疑精選（二）

一、[問題]  買價\收購憑證上的價格\收購金額\購進成本，它們之間的區(qū)別.

[解答] 你好，
煙葉之外的免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價一般是指收購憑證上的價款，也就是計算抵扣進項稅的一個基數(shù)。購進成本就是“買價－買價×13％”。
對于煙葉比較特殊：
煙葉收購憑證上的價款稱為“收購價款”。
由于購買煙葉需要支付10％的補貼款，收購價款和補貼款的合計稱為“收購金額”
收購金額＝收購價款＋收購價款×10％＝收購價款×（1+10％）
煙葉稅可以并入到收購金額中計算扣除的進項稅。
準予扣除的進項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×13％
購進成本＝（收購金額＋煙葉稅）－準予扣除的進項稅＝（收購金額＋煙葉稅）×87％
現(xiàn)行的“煙葉稅”類似以前的“農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅”。

二、[問題]  有關(guān)自來水的增值稅書上有免稅、6%、13%三種情況，如何才能區(qū)別？

[解答] 你好，
自來水的增值稅稅率應(yīng)該是6％。按照教材81頁的內(nèi)容掌握。
供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水是不征收增值稅的，注意這里面的天然水不是自來水。自來水是經(jīng)過加工的。

三、[問題]  某銀行２００２年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（１）取得人民幣貸款利息收入５０００００元，吸收境內(nèi)儲戶的外匯對外貸款取得利息收入１５００００美圓（匯率按１美圓＝８.２７元人民幣折算），另外，受托發(fā)放貸款取得利息收入１５００００元人民幣；
（２）開辦融資租賃業(yè)務(wù)（經(jīng)中國人民銀行批準）取得租賃費收入５０００００元，購買租賃資產(chǎn)價款３０００００元，支付增值稅５１０００元，支付運輸及保險費１０００元；
（３）轉(zhuǎn)讓某種債券的買賣差價為８００００元，發(fā)放政策性貼息貸款取得的利差補貼６００００元，銷售結(jié)算憑證收入２００００元；
（４）銷售黃金收入１０００００元，其購入價為８００００元；
（５）變賣房產(chǎn)取得收入１００００００元，出租另一處房產(chǎn)取得租金收入９００００元；
（６）取得結(jié)算罰款收入３００００元，出納長款１００００元．
（備注：２００２年金融業(yè)營業(yè)稅稅率６％，服務(wù)業(yè)５％，銷售不動產(chǎn)５％）
根據(jù)以上資料回答下列問題：
（１）該銀行上述第（１）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　　?。┰?
（２）該銀行上述第（２）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（　　　　）元
（３）該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅為（　　　?。┰?
（４）該銀行應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅為（　　　　）元．

[解答] 你好，
（1）500000×6％+150000×8.27×6％＝104430，注意受托發(fā)放貸款屬于代扣代繳營業(yè)稅。
（2）融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)稅營業(yè)額應(yīng)該是全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。
【500000-（300000+51000+1000）】×6％＝8880（本題只是問此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額，那就不考慮只是本期的問題，整個租賃期內(nèi)應(yīng)納營業(yè)稅額就是8880）
（3）第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝80000×6％＋20000×6％＝6000
第（4）筆業(yè)務(wù)不納營業(yè)稅
第（5）筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝（1000000+90000）×5％＝54500
第（6）筆業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝30000×6％＝1800 （出納長款免征營業(yè)稅）
所有業(yè)務(wù)營業(yè)稅額合計＝175610
（4）代扣代繳營業(yè)稅＝150000×6％＝9000