2024年稅務師會計與財務考試真題答案：綜合題

更新時間：2024-11-03 18:54:09 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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摘要 2024年稅務師會計與財務考試已經(jīng)結束，本文根據(jù)考生回憶內(nèi)容整理了2024年稅務師會計與財務考試綜合題答案，快來核對答案、估分啦！

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2024年稅務師會計與財務考試真題答案：綜合題

1.長江公司與黃河公司為非關聯(lián)公司，2020-2023年度長江公司對黃河公司有關投資業(yè)務的資料如下:

(1)2020年1月1日，長江公司支付4800萬元取得黃河公司60%的股權，能夠對黃河公司實施控制。購買日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9000萬元(等于其賬面價值)。2020年1月1日至2021年12月31日，黃河公司實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升而計入其他綜合收益的金額為200萬元。

(2)2022年1月1日，長江公司轉讓所持有的黃河公司40%股權，取得轉讓價款4000萬元;長江公司持有黃河公司剩余20%股權的公允價值為2000萬元。轉讓后長江公司不能夠對黃河公司實施控制，但能夠對其施加重大影響。

(3)2022年10月20日，長江公司以520萬元的價格向黃河公司銷售其生產(chǎn)的一臺成本為400萬元的設備。當日，黃河公司將該設備作為管理用固定資產(chǎn)核算并投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。黃河公司2022年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，其他綜合收益(可轉損益)增加100萬元，因權益性交易增加其他資本公積200萬元。

(4)2023年1月1日，長江公司以1200萬元的價格將所持黃河公司10%股權對外出售，款項已存入銀行。長江公司所持黃河公司剩余10%的股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為1200萬元。

(5)2023年12月31日，長江公司所持黃河公司剩余股權的公允價值為1400萬元。

除上述交易或事項外，長江公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，公司采用的會計政策、會計期間均相同，且均按年度凈利潤的10%計提法定盈余公積，假定不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)長江公司2022年1月1日處置黃河公司40%股權應確認的投資收益是()萬元。

A.400

B.800

C.1000

D.0

【答案】B

【解析】處置黃河公司40%股權應確認的投資收益=4000-4800/60%x40%=800(萬元)

借:銀行存款 4000

貸:長期股權投資(4800/60%x40%)3200

投資收益 800

(2)長江公司2022年1月1日持有的黃河公司20%股權，應確認的“長期股權投資一-損益調(diào)整”科目金額是( )萬元。

A.132

B. 92

C.0

D.100

【答案】B

【解析】2022年1月1日持有的黃河公司20%股權應確認“長期股權投資--損益調(diào)整”科目金額=(500-40)x20%=92(萬元)。

出售40%股權后，改按權益法后續(xù)計量。

對初始投資成本的調(diào)整:初始投資成本=4800/60%x20%=1600(萬元)，可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=9000x20%=1800(萬元)，前者小，應調(diào)增長期股權投資的賬面價值。

借:長期股權投資--投資成本 200

貸:盈余公積 20

利潤分配-一未分配利潤 180

對凈利潤和分配現(xiàn)金股利的追溯調(diào)整:

借:長期股權投資--損益調(diào)整[(500-40)x20%192

貸:盈余公積 9.2

利潤分配-一未分配利潤 82.8

對其他綜合收益的調(diào)整:

借:長期股權投資--其他綜合收益(200x20%)40

(3)針對事項(3)，長江公司下列會計處理的表述中，正確的有()

A.長期股權投資賬面余額增加196.4萬元

B.2022年年末合計確認盈余公積和未分配利潤20萬元

C.2022年年末確認資本公積--其他資本公積40萬元

D.2022年年末確認投資收益176.4萬元

E.長江公司計算確認應享有黃河公司的凈損益時，不需要考慮與黃河公司發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

【答案】CD

【解析】選項A，2022年度黃河公司調(diào)整后的凈利潤=1000-(520-400)+(520-400)/10x2/12=882(萬元)，長江公司按持股比例確認的金額=882x20%=176.4(萬元)，長期股權投資賬面余額增加=176.4+100x20%+200x20%=236.4(萬元);選項B，2022年年末合計確認盈余公積和未分配利潤=當年確認的投資收益金額=176.4(萬元);選項E，需要考慮未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益。

借:長期股權投資--損益調(diào)整 176.4

貸:投資收益 176.4

借:長期股權投資--其他綜合收益(100x20%)20

貸:其他綜合收益 20

借:長期股權投資--其他權益變動(200x20%)40

貸:資本公積--其他資本公積 40

(4)長江公司2022年12月31日持有的黃河公司20%股權的賬面價值是()萬元。

A.2176.4

B.2168.4

C.1976.4

D.1969.4

【答案】B