考后發(fā)布2024年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題答案，助力估分

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專項(xiàng)練習(xí)：稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)算題真題及答案

計(jì)算題(共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

(一)某公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品(單位：件)，2019年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(包含銷售稅金)為90元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為1200000元，實(shí)現(xiàn)甲產(chǎn)品銷售收入6750000元。2019年該公司適用的所得稅稅率為25%，股利支付率為70%。該公司2019年度敏感資產(chǎn)總額為4725000元，敏感負(fù)債總額為810000元。該公司計(jì)劃2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤比2019年度增長20%。假定2020年度該公司產(chǎn)品售價(jià)、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與2019年度相同。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

61.該公司2019年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為()件。

A.8889

B.13334

C.150000

D.20000

【答案】D

【解析】變動(dòng)成本率=單位變動(dòng)成本÷單價(jià)，變動(dòng)成本率+邊際貢獻(xiàn)率=1，所以單價(jià)=單位變動(dòng)成本÷變動(dòng)成本率=90÷(1-40%)=150(元)，單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本=150-90=60(元);盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本÷單位邊際貢獻(xiàn)=1200000÷60=20000(件)，選項(xiàng)D正確。

62.該公司為實(shí)現(xiàn)2020年度的計(jì)劃利潤指標(biāo)，2020年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入()元。

A.5763750

B.7500000

C.7125000

D.7425000

【答案】B

2019年銷售量=6750000÷[90÷(1-40%)]=45000(件)

2019年凈利潤=(6750000-1200000-90×45000)×(1-25%)=1125000(元)

2020年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤=1125000×(1+20%)=1350000(元)

2020年預(yù)計(jì)利潤總額=1350000÷(1-25%)=1800000(元)

2020年預(yù)計(jì)銷售量=邊際貢獻(xiàn)÷單位邊際貢獻(xiàn)=(1800000+1200000)÷(150-90)=50000(件)

2020年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷售收入=50000×150=7500000(元)選項(xiàng)B正確。

63.該公司為實(shí)現(xiàn)2020年的利潤計(jì)劃目標(biāo)，2020年度的追加外部資金需要量為()元。

A.30000

B.367500

C.435000

D.97500

【答案】A

【解析】追加資金需要量=預(yù)計(jì)年度銷售增加額×(基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷售額-基期敏感負(fù)債總額/基期銷售額)-預(yù)計(jì)年度留存收益的增加額2020年需要追加外部資金需要量=(7500000-6750000)×(4725000÷6750000-810000÷6750000)-1350000×(1-70%)=30000(元)

64.在其他條件不變時(shí)，該公司為了保證2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤比2019年度增長10%，甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低到()元。

A.81

B.83.55

C.85.45

D.86.67

【答案】D

【解析】2020年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤=1125000×(1+10%)=1237500(元);預(yù)計(jì)利潤總額=1237500÷(1-25%)=1650000(元);單位邊際貢獻(xiàn)=(1650000+1200000)÷45000=63.33(元);單位變動(dòng)成本=150-63.33=86.67(元)，選項(xiàng)D正確。

(二)甲公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司于2020年1月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，甲公司為建造辦公樓于當(dāng)日取得專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，另外在2020年7月1日取得專門借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%，借款利息按年支付。閑置借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。

(2)2021年建設(shè)中，由于專門借款已經(jīng)用完，開始占用一般借款。有兩筆：一是2020年7月1日發(fā)行公司債券1000萬元，期限為5年，年利率8%，二是2021年1月1日取得的長期借款2000萬元，期限為3年，年利率為6%，到期還本，按年支付利息。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。工程于2022年3月31日建造完成。

(3)甲公司為建造該辦公樓的支出如下：2020年1月1日支出1500萬元，2020年7月1日支出2500萬元，2021年1月1日支出1500萬元，2021年7月1日支出1100萬元，2021年12月1日支出2400萬元。

根據(jù)上述資料，回答以下問題：

65.甲公司2020年度專門借款閑置收益為()萬元。

A.60

B.80

C.65

D.75

【答案】D

【解析】2020年短期投資收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75(萬元)，選項(xiàng)D正確。

66.甲公司2020年度因占用專門借款，應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為()萬元。

A.200

B.185

C.245

D.260

【答案】B

【解析】2020年專門借款利息金額=2000×6%+4000×7%×6/12=260(萬元)，甲公司2020年的利息資本化金額=260-75=185(萬元)，選項(xiàng)B正確。

67.甲公司2021年度因占用專門借款，應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為()萬元。

A.400

B.385

C.200

D.185

【答案】B

【解析】2021年專門借款利息金額=2000×6%+4000×7%=400(萬元)，2021年短期投資收益=500×0.5%×6=15(萬元)，甲公司2021年專門借款的利息資本化金額=400-15=385(萬元)，選項(xiàng)B正確。

68.甲公司2021年度因占用一般借款，應(yīng)資本化的利息費(fèi)用為()萬元。

A.33.35

B.0

C.200

D.35

【答案】A

【解析】2021年占用一般借款支出的加權(quán)平均數(shù)=600×6/12+2400×1/12=500(萬元)，一

般借款的資本化率=(1000×8%+2000×6%)/(2000+1000)=6.67%，2021年一般借款資本化利息=500×6.67%=33.35(萬元)，選項(xiàng)A正確。

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