2022年稅務師考試真題《稅法一》答案解析-完整版
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為幫助考生高效備考，本文為大家分享2022年稅務師考試真題《稅法一》完整版內(nèi)容，其中包含答案及詳細解析，讓大家一目了然，做到實戰(zhàn)演練。
2022年稅務師考試真題《稅法一》答案解析
一、單項選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.從稅法的內(nèi)容來看，稅法具有( )。
A.單一性
B.程序性
C.綜合性
D.實體性
【答案】C
【解析】從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性。
2.下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是( )。
A.稅法借用了民法的概念
B.稅法與民法調(diào)整的都是財產(chǎn)關系和人身關系
C.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一
D.稅法借用了民法的規(guī)則
【答案】B
【解析】民法調(diào)整的是平等主體之間財產(chǎn)關系和人身關系，而稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的稅收征納關系。
3.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務屬于在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是( )。
A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務
B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D.境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運輸服務
【答案】D
【解析】選項D，選項A不選，境外單位為境內(nèi)單位提供在完全在境外發(fā)生使用的服務，不屬于在境內(nèi)銷售服務，不征收增值稅，銷售在境內(nèi)發(fā)生、使用或部分在境內(nèi)發(fā)生、使用的服務，屬于在境內(nèi)的銷售行為，應征收增值稅。選項BC不選，所銷售或租賃的不動產(chǎn)在境外，不屬于境內(nèi)的應稅行為。
4.某養(yǎng)豬場2022年3月養(yǎng)豬存欄量為3 000頭，污染當量值為1頭，當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2元，當月應繳納環(huán)境保護稅( )元。
A.0
B.2 000
C.3 000
D.6 000
【答案】D
【解析】(1)應稅水污染物的計稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。污染當量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值。
畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當量數(shù)，以該畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量除以適用的污染當量值計算。
水污染物當量數(shù)=3 000÷1=3 000
(2)應納稅額=污染當量數(shù)×定額稅率
故應繳納環(huán)境保護稅=3 000×2=6 000(元)
5.下列情形中，一般納稅人適用增值稅3%征收率的是( )。
A.從事再生資源回收的納稅人銷售其收購的再生資源，選擇適用簡易計稅方法
B.提供勞務派遣服務，選擇差額納稅
C.提供安全保護服務，選擇差額納稅
D.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法
【答案】A
【解析】選項A，自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。選項BC不選，一般納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務，選擇差額納稅的，適用5%的征收率計算繳納增值稅。選項D不選，一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%征收率計算繳納增值稅。
6.進口自用應稅車輛計算車輛購置稅的依據(jù)是( )。
A.關稅完稅憑證
B.同類應稅車輛市場平均價格
C.組成計稅價格
D.進口應稅車輛的自重噸數(shù)
【答案】C
【解析】納稅人進口自用應稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格。
7.某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，專門從事二手車經(jīng)營，2023年7月銷售其收購的二手車取得含稅銷售額32萬元，該批車輛原含稅收購價26萬元。當月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬元，該車輛系2016年6月購置，上述業(yè)務當月應繳納增值稅( )萬元。
A.0.17
B.0.19
C.0.68
D.0.99
【答案】B
【解析】(1)應納稅額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%=32÷(1+0.5%)×0.5%=0.16(萬元)。
(2)自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征稅。應納稅額=3÷(1+3%)×1%=0.03(萬元)。
(3)當月應繳增值稅=0.16+0.03=0.19(萬元)。
8.下列關于資源稅從價定率征收計稅依據(jù)的說法，正確的是( )。
A.計稅銷售額是向購買方收取的全部價款，價外費用和其他相關費用
B.計稅銷售額不包含增值稅稅額
C.已稅產(chǎn)品購進金額當期不足抵減的，不可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減
D.以組成計稅價格確定應稅產(chǎn)品銷售額，組成計稅價格不包含資源稅
【答案】B
【解析】選項B、選項A不選，計稅銷售額按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。選項C不選，已稅產(chǎn)品購進金額當期不足抵減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。選項D不選，資源稅是價內(nèi)稅，組成計稅價格包含資源稅，組成計稅價格=成本×(1-成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)。
9.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2022年10月購進葡萄酒取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元，稅額7.8萬元。甲酒廠領用本月購進葡萄酒的80%用于連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，銷售本月生產(chǎn)葡萄酒的60%取得不含稅銷售額56萬元，甲酒廠上述業(yè)務應繳納消費稅( )萬元。(葡萄酒消費稅稅率為10%)
A.0
B.0.80
C.2.00
D.5.60
【答案】B
【解析】選項B，購進應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品銷售的，計算征收消費稅時，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予抵扣的應納消費稅的稅款。故甲酒廠當期應繳納的消費稅=56×10%-60×10%×80%=0.8(萬元)。選項A不選，誤認為已納消費稅可全額抵扣。選項C不選，誤扣減銷售數(shù)量對應的已納消費稅稅款。選項D不選，未扣減已納消費稅稅款。
10.下列關于資源稅的說法中，正確的是( )。
A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅
B.將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅
C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅
D.將自采的銅礦原礦加工為選礦進行投資，視同銷售選礦繳納資源稅
【答案】D
【解析】選項D，納稅人將自采原礦加工為選礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售選礦繳納資源稅。選項AB不選，將自采的應稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，在移送加工環(huán)節(jié)不繳納資源稅。選項C不選，將自采的應稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品，在移送環(huán)節(jié)需要視同銷售，繳納資源稅。
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