2022年稅務(wù)師考試稅法二知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：應(yīng)稅收入的確定

應(yīng)稅收入的確定

(一)一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入(會(huì)計(jì)：主營或其他業(yè)務(wù)收入)

銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

2.提供勞務(wù)收入(會(huì)計(jì)：主營或其他業(yè)務(wù)收入)

企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

(1)包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債券等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

①應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-股權(quán)成本

③計(jì)算時(shí)不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配金額。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益(會(huì)計(jì)：一般計(jì)入投資收益)

5.利息收入(會(huì)計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用)

(1)國債利息免稅。

(2)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.租金收入(會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入)

(1)指有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

(2)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(3)跨年度租金：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入(會(huì)計(jì)：其他業(yè)務(wù)收入)

(1)企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

(2)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入。

8.接受捐贈(zèng)收入(會(huì)計(jì)：營業(yè)外收入)

9.其他收入

指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

(二)特殊收入的確認(rèn)

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