2022年稅務(wù)師稅法二知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

職工福利費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額14%

不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額2%

不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過(guò)工資薪金總額8%

準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除

為企業(yè)

按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

準(zhǔn)予扣除

責(zé)任保險(xiǎn)：雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等

為職工

因公出差乘坐交通工具的人身意外險(xiǎn)

準(zhǔn)予扣除

為特種職工支付的人身安全險(xiǎn)

其他商業(yè)保險(xiǎn)

不得扣除

基本社保（四險(xiǎn)一金）

準(zhǔn)予扣除

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

限額扣除：

職工工資總額5%以內(nèi)

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息

無(wú)制約

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款

利率制約

不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除

關(guān)聯(lián)方借款利息處理

利率制約+

本金制約

（1）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

（2）債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例：

金融企業(yè)（5：1），其他企業(yè)（2：1）

企業(yè)向自然人借款

利率制約+

本金制約

向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款：處理同關(guān)聯(lián)企業(yè)

利率制約

向內(nèi)部職工或其他人員借款，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除：

（1）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為

（2）簽訂借款合同

非金融機(jī)構(gòu)：標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除

購(gòu)置、建造固、無(wú)、存貨（12月以上）

借款費(fèi)用

資本化的借款費(fèi)用不得“直接在當(dāng)期”扣除（建造期間）

費(fèi)用化的借款費(fèi)用當(dāng)期可以扣除

（建造之前或之后）