2020年稅務(wù)師《稅法一》考點資料：城建稅、教育附加稅

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城建稅、教育附加稅

1.實際交納的三稅為計說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個特殊情況外，即(1)機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征(2)進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費附加減半征收。

2.進(jìn)口不征，出口不退問題。進(jìn)口涉及到三稅的，不用交納城建，內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及到三稅的，其中增值稅不考慮進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅抵扣，即用內(nèi)銷實際應(yīng)納增值稅額來計算城建。(尚在討論)

3.三個稅率的問題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費附加只有一個稅率3%

4.稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時，除受托人為個體經(jīng)營者外，代收代繳消費稅，則消費稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個地方!

5.退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來計算減免退回的城建。

6.罰城建問題。這是本章的重難點，涉及到稅務(wù)部門要求查補(bǔ)三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計算進(jìn)去，而稅務(wù)部門追收的 罰款和滯納金不得計算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計算題的地方。千萬要注意計算哪些該計算城建，那些不該計算。而且要注意計算滯納 金天數(shù)，題目一般不會告訴滯納金的比例，一般為每日0.05%。

例：稅務(wù)部門2004年3月1日查獲某縣城A企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費稅50萬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并征收滯納金和2倍罰款(滯納金按天數(shù)計算)，計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款合計。(假設(shè)稅務(wù)部門將教育費附加也要求計入)

解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應(yīng)補(bǔ)交稅款(100×3+50×3)×[1+(5%+3%)]

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