稅務師行業(yè)《清稅注銷代理業(yè)務指引（試行）》

清稅注銷代理業(yè)務指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員開展清稅注銷代理業(yè)務，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號)和中國注冊稅務師協(xié)會《其他稅務事項代理業(yè)務指引(試行)》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承接清稅注銷代理業(yè)務適用本指引。

第三條 本指引所稱清稅注銷代理業(yè)務，是指稅務師事務所接受納稅人、扣繳義務人(以下簡稱“委托人”)委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理清稅注銷登記、清稅證明等涉稅事項代理的服務活動。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦清稅注銷代理服務，應當參照執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引(試行)》規(guī)定。關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦清稅注銷代理服務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《其他稅務事項代理業(yè)務指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、代理準備、實施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

對于簡單的涉稅信息報告事項代理，可以適當簡化流程。

第二章 業(yè)務實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務人員應當根據(jù)委托人情況，結(jié)合清稅注銷代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃所規(guī)定的業(yè)務范圍，從委托人處采集完成清稅注銷工作所需的相關(guān)資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

涉稅服務人員應當告知委托人，其應當對提供材料的真實性和合法性負責。

第七條 涉稅服務人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與清稅注銷事項有關(guān)的涉稅資料。從委托人處采集的資料包括：

(一)委托人未啟用統(tǒng)一社會信用代碼的，應取得稅務登記證及其副本和其他稅務證件;

(二)委托人結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款的相關(guān)財務、稅務資料;

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應取得清算方案、清算報告、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表;

委托人涉及代扣代繳個人所得稅的，應取得剩余資產(chǎn)分配方案、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表以及申報個人股東剩余財產(chǎn)分配所得的《個人所得稅扣繳申報表》;

委托人已經(jīng)委托中介機構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的，應取得法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等;

(三)委托人領用過發(fā)票的，應取得《發(fā)票領用簿》及未驗舊、未使用的發(fā)票;

(四)委托人使用增值稅防偽稅控設備的，應取得其增值稅防偽稅控設備;

(五)清稅注銷登記代理授權(quán)書;

(六)其他按規(guī)定應繳回的設備;

(七)委托人主管稅務機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第八條 涉稅服務人員根據(jù)稅務機關(guān)辦理稅務事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務需要和代理業(yè)務實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項

第九條 涉稅服務人員應當對收集的相關(guān)資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關(guān)注下列事項：

(一)清稅注銷資料、設備等是否完整、充分、適當并經(jīng)委托人確認無誤;

(二)清稅注銷資料信息填寫內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確，是否符合邏輯關(guān)系;

(三)委托人是否結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、代扣代繳個人所得稅;

(四)委托人納稅信用等級情況以及發(fā)票管理、稅控設備及其使用情況等相關(guān)信息;

(五)委托人提供的各項申報表、報告表、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章;

(六)與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù);

(七)其他應關(guān)注的事項。

第十條 涉稅服務人員應當重點關(guān)注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。

涉稅服務人員對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應當告知委托人更正、補充或者給予適當?shù)呢熑翁嵝选１匾獣r，可以要求委托人提供承諾書或者相關(guān)說明。

第三節(jié) 計劃實施

第十一條 涉稅服務人員在委托范圍內(nèi)實施清稅注銷代理業(yè)務時，應當關(guān)注以下事項：

(一) 清稅注銷相關(guān)政策法規(guī)和辦稅流程，按委托人類型及稅款征收方式、持有的稅務證件、涉稅事宜辦理情況、發(fā)票領用情況、實名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序;

(二) 委托人提供資料的準確性和完整性;

(三) 委托人應當結(jié)清稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設備并繳回相關(guān)設備;

(四)委托人清算所得應當依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅;

(五)委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應進行土地增值稅清算;

(六)委托人是出口企業(yè)的，應結(jié)清出口退(免)稅款;

(七)委托人已在稅務機關(guān)進行社會保險費信息登記的，應辦理注銷保險費繳費信息登記;

(八)其他應當關(guān)注事項。

第十二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員需要對委托人提供的資料歸整核對，整理編制進一步資料，包括：

(一)與清稅注銷登記事項有關(guān)的申請表;

(二)與清稅注銷登記事項有關(guān)的情況說明;

(三)其他有關(guān)的進一步資料。

涉稅服務人員應當現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

第十三條 涉稅服務人員應當按照稅務機關(guān)資料報送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務廳、電子稅務局等途徑，辦理受托的清稅注銷代理事項。

第十四條 涉稅服務人員在向稅務機關(guān)辦理清稅注銷事項過程中，申請資料存在問題的應及時更正、補充、說明，并與委托人進行溝通，雙方溝通確定的資料信息，應當要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十五條 涉稅服務人員應當提示委托人在辦理清稅注銷事項過程中，如遇稅務機關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時，委托人應當配合。

第三章 反饋結(jié)果

第十六條 涉稅服務人員辦結(jié)清稅注銷代理事項后取得的代理結(jié)果應當及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫確認書，由稅務師事務所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十七條 涉稅服務人員完成委托事項后，應當提示納稅人對所有必報資料按照《會計檔案管理辦法》進行歸檔管理，對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關(guān)檢查。

第四章 業(yè)務記錄

第十八條 稅務師事務所應當執(zhí)行《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》及《其他稅務事項代理業(yè)務指引(試行)》的規(guī)定，制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務工作底稿。

第十九條 稅務師事務所應當按期對執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務取得的資料和記錄，按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》有關(guān)規(guī)定進行整理歸檔。

第二十條 清稅注銷代理業(yè)務完成后，稅務師事務所及其涉稅服務人員應當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

具體檔案管理制度制定及執(zhí)行參照《其他稅務事項代理業(yè)務指引(試行)》規(guī)定。

第五章 附 則

第二十一條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

清稅注銷代理完成確認書

__________：

我們已按照貴公司的委托要求，完成__________清稅注銷代理服務。該代理事項完成結(jié)果及交還資料如下：

(一) 完成事項(附結(jié)果)：__________

(二) 交還資料__________

本確認書一式二份，委托人和代理機構(gòu)各留一份。

稅務師事務所(蓋章)：____________

_____年_____月_____日

已告知我方上述事項，我方已完全了解確認書中的事項，并確認結(jié)果及接收資料。

委托人確認(蓋章)：__________

_____年_____月_____日

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