稅務師行業(yè)《個人所得稅納稅申報代理業(yè)務指引（試行）》

個人所得稅納稅申報代理業(yè)務指引(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅務師事務所及其涉稅服務人員提供個人所得稅納稅申報代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務總局公告2017年第13號)和中國注冊稅務師協(xié)會《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》，制定本指引。

第二條 稅務師事務所及其涉稅服務人員提供個人所得稅納稅申報代理業(yè)務適用本指引。

第三條 本指引所稱個人所得稅納稅申報代理業(yè)務，是指稅務師事務所及其涉稅服務人員依照個人所得稅法和相關標準，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，針對委托人的個人所得稅納稅申報事項(以下簡稱“納稅申報事項”)中如何保證個人所得稅納稅申報的真實性、合法性提出處理意見，并出具報告的行為。

個人所得稅納稅申報代理業(yè)務是指受托人接受委托人的委托，對委托人或者其指向的納稅人、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報審核和填報納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件并完成納稅申報事宜的行為。個人所得稅代理納稅申報事項包括：稅務登記、納稅事項審核、個人所得稅計算、納稅申報和扣繳、減免退稅申報、申報資料存檔等事項。

委托人包括納稅人、扣繳義務人及第三方委托人。在個人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，所得人及支付所得的單位或個人外的委托方為第三方委托人。由第三方委托人委托的業(yè)務，委托人應能保障納稅人、扣繳義務人履行配合、協(xié)助涉稅服務人員正常開展代理工作的義務。

第四條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務應當按照法律、行政法規(guī)及相關規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實向稅務機關納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正確、稅額(費)計算準確、納稅申報及時。

第五條 稅務師事務所及其涉稅服務人員承辦個人所得稅增值稅納稅申報代理業(yè)務，應當按照《稅務師行業(yè)涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》執(zhí)行業(yè)務承接、業(yè)務委派、業(yè)務計劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務實施、后續(xù)管理、業(yè)務成果、業(yè)務記錄等一般流程。

第二章 業(yè)務實施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務人員應當根據(jù)委托人情況和個人所得稅納稅申報代理委托協(xié)議、業(yè)務計劃，要求委托人提供所需的相關資料。必要時，可書面列示資料清單，并告知委托人進行事前準備。

第七條 涉稅服務人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與個人所得稅納稅申報服務事項有關的涉稅資料，包括：

(一)個人基本信息;

(二)收入項目、金額、計算原則;

(三)扣除項目、金額、計算原則;

(四)減免事項;

(五)備案事項相關資料;

(六)已納稅金的完稅憑證或相關證明資料

(七)第三方提供的數(shù)據(jù)、報告;

(八)稅務機關要求報送的其他有關證件、納稅資料。

第二節(jié) 關注事項

第八條 涉稅服務人員可以通過對委托人進行業(yè)務訪談或者調(diào)查，對以下事項進行風險評估：

(一)委托人管理層對內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性;

(二)財務核算和信息處理流程的可靠性;

(三)與代理申報個人所得稅相關的實際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實際執(zhí)行情況;

(四)與代理申報個人所得稅有關的可能產(chǎn)生風險的事項，包括：管理層意圖、財務處理、數(shù)據(jù)歸集、稅額計算、信息傳遞、政策判斷等。

第九條 涉稅服務人員一般應關注與個人所得稅納稅申報服務相關的以下事項：

(一)個人信息審核。審核個人身份信息，包括但不限于以下各項：

個人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。

1. 中國籍個人以其中國公民身份號碼作為納稅人識別號，在申報時使用的姓名、證件類型、證件號碼應該與個人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。

2. 外國籍個人由稅務機關賦予其納稅人識別號，申報時判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份證件。

3. 個人在企業(yè)中擔任的職務，是否為股東或者投資者、高層管理人員。

4. 在中國境內(nèi)無住所的個人自2019年起的六年內(nèi)在中國境內(nèi)各年度累計居住天數(shù)，必要的應對當天停留時間做出審核。

(二)收入類型審核。根據(jù)收入性質(zhì)，確認收入類型。收入類型包括：綜合所得(工資、薪金所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得)、經(jīng)營所得、分類所得(利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得)。

(三)收入額審核。收入額審核，包括但不限于以下各項：

1. 綜合所得收入額

①正常工資薪金所得收入額，應審核個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得是否準確列示。

②解除勞動合同一次性收入額，應審核用人單位發(fā)放的一次性補助及經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費是否準確列示。

③個人股權(quán)激勵收入額，應審核授權(quán)日股票價格，行權(quán)日股票價格，股票數(shù)量等與個人股權(quán)激勵收入相關項目是否準確列示。

④全年一次性獎金收入、年金領取、提前退休一次性補貼等收入相關項目是否準確列示。

⑤勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費的收入額，應審核每次收入是否準確列示。

2. 經(jīng)營所得收入額，審核取得經(jīng)營所得每年度的收入總額是否準確列支，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入等。

3. 分類所得收入額，審核取得的利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得收入額是否準確列示。

(四)扣除項目審核，包括但不限于以下各項：

1. 綜合所得扣除項目審核

①專項扣除項目是否存在多計少計的情況。

②專項附加扣除項目采集是否正確，是否有重復采集，不符合專項附加扣除條件而采集專項附加扣除信息的情況。

③專項附加扣除項目是否存在多計少計的情況。

④一個納稅年度內(nèi)新入職員工及離職員工的累計減除費用是否正確。

⑤離職補償金免稅額、住房公積金免稅額是否符合當?shù)厣陥髽藴省?/p>

⑥勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得，應審核每次的減除費用是否準確列支。

2. 經(jīng)營所得扣除項目的審核，應審核成本、費用、稅金、損失、其他支出、不得稅前扣除的支出、生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用、彌補以前年度虧損情況等扣除項目是否準確列支。

3. 分類所得扣除項目審核

①財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應審核財產(chǎn)原值及轉(zhuǎn)讓發(fā)生的合理費用是否準確列支。

②財產(chǎn)租賃所得，應審核可扣除的相關費用是否準確列支。

(五)計算方法審核。審核計算項目及計算規(guī)則是否符合個人所得稅稅法要求及企業(yè)工資制度，包括但不限于以下各項：

1. 綜合所得計算方法審核

①審核工資、薪金所得計算公式是否正確;

②全年一次性獎金一個納稅年度內(nèi)是否只申報過一次;

③股票期權(quán)行權(quán)收入在同一納稅年度初次行權(quán)還是多次行權(quán);

④勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得在預扣預繳時計算公式是否正確。

2. 經(jīng)營所得計算方法審核，適用查賬征收方式還是核定征收方式，審核適用方式，及對應的計算公式是否正確。

3. 分類所得計算方法審核。審核利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得的計算方法是否正確。

(六)減免稅事項審核。審核個人減免稅收入是否符合個人所得稅稅法要求，包括但不限于以下各項：

1. 殘疾、烈屬、孤老減征個人所得稅。審核員工的性質(zhì)是否屬于殘疾、烈屬、孤老。是否持有區(qū)縣以上民政部門、殘聯(lián)有效證件。

2. 商業(yè)健康保險費免征個人所得稅。審核保單是否有稅優(yōu)識別碼標識，免稅金額是否在限額范圍內(nèi)。

3. 遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅。審核減免金額是否在限額內(nèi)。

4. 企業(yè)年金和職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅政策。審核年金的個人繳費部分是否符合遞延納稅政策。

5. 外籍個人符合規(guī)定的補貼免征個人所得稅。審核免稅補貼的真實性、合理性和合法性，判斷其是否符合免稅補貼政策和發(fā)票相關規(guī)定的相關規(guī)定。

6. 外籍個人工資薪金實際負擔地。

7. 其他免稅政策的審核。

(七)已納稅金項目的審核。審核員工已納稅金是否正確，與申報系統(tǒng)核對是否一致，是否存在多計或少計的情況。

(八)備案事項審核。審核備案事項工作是否按個人所得稅稅法要求已完成，包括但不限于股票期權(quán)、殘疾人備案等。

1. 實施股票期權(quán)計劃的境內(nèi)企業(yè)，應在股票期權(quán)計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權(quán)計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期?quán)協(xié)議書、授權(quán)通知書等資料報送主管稅務機關;應在員工行權(quán)之前，將股票期權(quán)行權(quán)通知書和行權(quán)調(diào)整通知書等資料報送主管稅務機關。

2. 殘疾、烈屬、孤老申請減征個人所得稅須向主管稅務機關提供的書面資料，包括民政局、殘聯(lián)及其它有關部門核發(fā)的烈屬、孤老人員和殘疾人的有效證件或證明，以及稅務局減免稅申請書。

3. 在中國發(fā)生納稅義務的非居民納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇時須向主管稅務機關提供資料，包括與取得相關所得有關的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等相關資料。

第三節(jié) 申報準備

第十條 涉稅服務人員計算并確認個人所得稅應納稅額，按照個人所得稅納稅申報表填寫說明的要求和口徑填制納稅申報表及其附列資料，應當審核以下事項：

(一)扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表中的邏輯關系。

1. 審核所得項目的選擇與收入所得是否匹配，適用稅率與所得項目是否匹配;

2. 審核收入額是否包含被審核對象的全部收入;

3. 審核專項扣除，專項附加扣除信息，減除費用，其他扣除信息是否填寫完整，有無遺漏;

4. 審核免稅項目是否填寫準確，扣除項目及標準，減免稅項目及稅額，免稅所屬期限等。

(二)納稅申報表納稅期限。納稅申報表填寫的納稅期限要符合稅法規(guī)定繳納稅款的期限。

(三)稅收政策變化對申報表填寫的具體影響。符合稅收優(yōu)惠政策的，在申報表中填寫相應的減免金額。如需填寫附屬表的，也要在申報期限內(nèi)填寫完整，確保申報表和附屬表中的項目與金額匹配。

(四)備案事項相關資料間關系等。

第十一條 填制個人所得稅納稅申報表時，應達到以下要求：

(一)反映內(nèi)容要真實;

(二)計算數(shù)據(jù)要準確;

(三)填寫項目要完整;

(四)遞交資料要完備;

(五)申報備案要按時。

第十二條 稅務師事務所對填制的個人所得稅納稅申報表應當履行質(zhì)量復核程序，根據(jù)稅務師事務所的規(guī)模和業(yè)務類型確定復核級別。

(一)一級復核由項目經(jīng)理實施;

(二)二級復核由項目負責人實施;

(三)三級復核由稅務師事務所業(yè)務負責人實施。

稅務師事務所原則上應履行三級復核程序，對于小微企業(yè)的個人所得稅代理申報業(yè)務，也應當執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復核程序。

第十三條 質(zhì)量復核內(nèi)容應當包括：

(一)業(yè)務計劃是否得到執(zhí)行;

(二)重大事項是否已提請解決;

(三)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄;

(四)獲取的證據(jù)是否充分、適當;

(五)業(yè)務目標是否實現(xiàn)。

第十四條 稅務師事務所在對業(yè)務質(zhì)量復核進行管理時，應當重點關注以下方面：

(一)復核級別是否符合制度要求;

(二)復核的內(nèi)容是否全面;

(三)復核結(jié)論、過程記錄是否完整;

(四)復核意見是否處理并記錄;

(五)復核人是否簽字。

第十五條 稅務師事務所選派項目組以外人員，對項目組的工作成果做出客觀評價，對一定風險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人應當具備業(yè)務監(jiān)控所需的足夠、適當?shù)募夹g專長、經(jīng)驗并滿足獨立性要求。

第十六條 業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應當包括：

(一)重要風險、質(zhì)量控制事項處理是否適當，結(jié)論是否準確;

(二)稅法選用是否準確;

(三)重要證據(jù)是否采集;

(四)對委托人舞弊行為的處理是否恰當;

(五)委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當。

第十七條 稅務師事務所在對業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控進行管理時，應當重點關注以下方面：

(一)達到監(jiān)控風險等級的項目是否實施了業(yè)務監(jiān)控程序;

(二)業(yè)務監(jiān)控人的選定是否符合要求;

(三)業(yè)務監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第十八條 稅務師事務所在復核和監(jiān)控項目組各級人員是否遵守相關職業(yè)道德時，應當重點關注以下方面：

(一)涉稅服務人員應當實事求是，堅持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個人偏見或其他因素影響自己的專業(yè)判斷及結(jié)論;

(二)涉稅服務人員應當遵守國家法律法規(guī)的相關規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為;涉稅服務人員應當對委托人的商業(yè)秘密承擔保密義務并對其商業(yè)秘密采取合理的保密措施;

(三)涉稅服務人員不得做虛假承諾，誤導他人，嚴禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實施違法違規(guī)的行為;

(四)涉稅服務人員應當持續(xù)了解國家財會、稅收政策和相關規(guī)定，做到及時掌握、準確理解、正確執(zhí)行。

第十九條 項目組成員之間、項目負責人與業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交業(yè)務成果。

稅務師事務所在業(yè)務結(jié)論、業(yè)務結(jié)果提交進行管理時，應當關注以下方面：

(一)意見分歧解決程序是否實施;

(二)與結(jié)論相反的意見是否充分考慮;

(三)業(yè)務結(jié)果是否履行簽字程序;

(四)業(yè)務結(jié)果提交時間是否及時。

第二十條 涉稅服務人員編制完成個人所得稅納稅申報表、履行業(yè)務質(zhì)量復核和監(jiān)控程序后，應將委托人的本期相關納稅信息反饋至委托人，并與委托人溝通，要求其對代理編制完成的個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表予以確認，并要求委托人在個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件資料的授權(quán)聲明中簽章。

第二十一條 稅務師事務所和涉稅服務人員應當在個人所得稅納稅申報表的申報人聲明中，履行稅務師事務所簽章和承辦涉稅服務人員簽字手續(xù)。

第二十二條 涉稅服務人員應當按照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定和稅務機關征管要求，歸集委托人個人所得稅納稅申報所需的報送資料和留存?zhèn)洳橘Y料。

第二十三條 涉稅服務人員進行人個人所得稅納稅申報準備時，應當核對以下事項：

(一)納稅人、扣繳義務人的基礎信息是否完備;

(二)納稅申報資料是否齊全;

(三)納稅申報資料是否符合法定形式;

(四)納稅申報資料是否符合邏輯關系;

(五)是否存在應當填報而未填報的稅收優(yōu)惠事項;

(六)納稅申報資料與稅收優(yōu)惠備案信息是否一致;

(七)其他應核對的事項。

第四節(jié) 納稅申報

第二十四條 涉稅服務人員收到委托人對當期納稅信息的確認信息后，應當在規(guī)定的申報期內(nèi)，及時為委托人向主管稅務機關辦理納稅申報。

第二十五條 涉稅服務人員應當與委托人溝通，確定具體的申報方式，包括網(wǎng)絡申報、手工申報和其他適當?shù)纳陥蠓绞健?/p>

第二十六條 涉稅服務人員應當按照稅務機關涉稅資料清單管理和涉稅資料電子化的要求，報送相關電子數(shù)據(jù)信息。

第二十七條 涉稅服務人員應當按照稅法規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容代理個人所得稅納稅申報，報送納稅申報表和稅務機關要求的其他資料。

第二十八條 涉稅服務人員代理個人所得稅納稅申報時，發(fā)

現(xiàn)委托人已申報內(nèi)容需要調(diào)整的，應當按照稅法規(guī)定和稅務機關要求辦理更正申報或者補充申報。

第二十九條 涉稅服務人員代理個人所得稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)稅務機關納稅申報平臺提示申報信息與財務會計資料比對異常的，應當及時查明原因，對數(shù)據(jù)進行分析和處理。

第五節(jié) 后續(xù)管理

第三十條 涉稅服務人員應當根據(jù)服務協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人,按照稅法規(guī)定的期限，繳納或者解繳稅款。

第三十一條 涉稅服務人員采用信息化方式代理個人所得稅納稅申報的，應當根據(jù)服務協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人保存有關資料。

第三十二條 涉稅服務人員應當根據(jù)服務協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報完成后對所有報送資料進行歸檔管理。

第三十三條 涉稅服務人員應當根據(jù)服務協(xié)議的規(guī)定提示委托人或代委托人在納稅申報完成后對應當留存?zhèn)洳榈馁Y料進行裝訂和妥善保管，以備稅務機關檢查。

第三章 業(yè)務記錄

第三十四條 稅務師事務所應當按照《涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》制定業(yè)務工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定個人所得稅納稅申報代理業(yè)務工作底稿。

第三十五條 涉稅服務人員應當對個人所得稅納稅申報代理服務過程和結(jié)果進行適當記錄并形成工作底稿，并保證工作底稿記錄的真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)以下目標：

(一)適當記錄個人所得稅納稅申報代理業(yè)務過程，為最終填制納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件提供基礎性資料;

(二)有效收集與整理個人所得稅納稅申報代理業(yè)務資料信息，證明納稅申報代理業(yè)務過程符合業(yè)務規(guī)范;

(三)規(guī)范記載個人所得稅納稅申報代理業(yè)務情況，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供依據(jù)。

第四章 業(yè)務成果與檔案

第三十六條 稅務師事務所開展個人所得稅納稅申報代理業(yè)務，形成的業(yè)務成果一般包括：

(一)經(jīng)委托人以書面形式確認的個人所得稅納稅申報表、扣繳稅款報告表以及相關文件;

(二)經(jīng)雙方約定需出具的個人所得稅納稅申報代理業(yè)務報告;

(三)稅務機關要求報送的其他納稅資料;

(四)委托人應當留存?zhèn)洳榈馁Y料;

(五)其他相關報告。

第三十七條 稅務師事務所承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務應按照《涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》規(guī)定，辦理報告確認、留存?zhèn)洳?、整理歸檔、報告提醒、保密要求等業(yè)務報告事項。

第三十八條 稅務師事務所承辦個人所得稅納稅申報代理業(yè)務應當按照《涉稅專業(yè)服務程序指引(試行)》和《納稅申報代理業(yè)務指引(試行)》等相關規(guī)定建立檔案管理制度。

第五章 附 則

第三十九條 本指引自2019年8月1日起試行。

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附件一：個人所得稅納稅申報代理業(yè)務報告(參考文本)

(扣繳義務人)

報告號：

備案號：

：

我們接受委托[納稅申報服務業(yè)務合同書編號： ，對貴公司所屬期間 年 月 日至 年 月 日個人所得稅納稅申報代理業(yè)務的約定資料進行歸集、分析和復核，并出具納稅申報服務業(yè)務報告。

貴公司的責任是，及時提供與個人所得稅扣繳納稅申報服務事項相關的資料，并保證相關資料的真實、準確、合法和完整，以確保納稅申報業(yè)務報告符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，按照《個人所得稅納稅申報服務業(yè)務規(guī)則》和其他有關規(guī)定,對相關資料進行歸集、分析和復核、出具個人所得稅扣繳納稅申報代理服務業(yè)務報告。

在服務過程中，我們考慮了與委托事項相關的材料證明能力，考慮了與編制相關的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對貴公司提供的委托事項相關資料等實施了計算、復核、驗證和職業(yè)判斷等必要的復核程序。現(xiàn)將代理納稅申報情況報告如下：

一、納稅申報

經(jīng)審核，貴公司所屬期 年 月 日至 年 月 日個人所得稅應申報稅額 元，已申報稅額 元，應扣繳稅額 元，已扣繳稅額 元。

各項稅額明細如下：

(一)綜合所得

1.工資、薪金所得 元

2.勞務報酬所得 元

3.稿酬所得 元

4.特許權(quán)使用費所得 元

合計 元

(二)分類所得

1.利息、股息、紅利所得 元

2.財產(chǎn)租賃所得 元

3.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 元

4.偶然所得 元

合計 元

(三)限售股轉(zhuǎn)讓所得 元

(四)非居民所得 元

總合計 元

二、稅收減免

經(jīng)審核，貴公司的 名員工可享受 個稅優(yōu)惠政策，減免稅額 元。

本報告僅供貴公司 時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報服務業(yè)務的機構(gòu)及其服務人員無關。

涉稅服務人員：(簽章)

法定代表：(簽章)

稅務師事務所(蓋章)

地址：

日期：

納稅申報業(yè)務報告說明

第一部分 企業(yè)基本情況說明

企業(yè)名稱：XXX，注冊地址：XXXXXXX，成立日期：XXXXXXX，法定代表人：XXXXXXX，營業(yè)執(zhí)照號：XXXXXXX，經(jīng)營期限：XXXXXXX年，注冊資本：XXXXXXX萬元，企業(yè)類型：XXXXXXX，經(jīng)營范圍：XXXXXXX。

是否設置分支機構(gòu)：XXXXXXX。

第二部分 代理納稅申報說明

一、納稅申報

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人所得稅應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細項目如下：

(一) 綜合所得

1.正常工資薪金所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日正常工資薪金所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體如下：

(1)有住所居民個人正常工資薪金所得

正常工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。計算公式為：

應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其它扣除

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日工資薪金應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。申報員工XX人，累計收入XX元;累計免稅收入XX元;累計減除費用XX元;累計專項扣除XX元，其中：累計基本養(yǎng)老保險費XX元，累計基本醫(yī)療保險費XX元，累計失業(yè)保險費XX元;累計專項附加扣除XX元，其中：累計住房公積金XX元，累計子女教育支出XX元，累計繼續(xù)教育支出XX元，累計住房貸款利息支出XX元，累計住房租金XX元，累計贍養(yǎng)老人支出XX元;企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險XX元;稅延養(yǎng)老保險XX元;其他扣除XX元;準予扣除的捐贈額XX元;累計減免稅額XX元;累計已扣繳稅額XX元;應扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(2)無住所居民個人正常工資薪金所得

① 無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

① 無住所居民個人在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年(含無住所居民個人為高級管理人員人員)

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

無住所個人此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天。該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。重新計算連續(xù)居住年限。

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日無住所個人正常工資薪金所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，當期收入總額XX元，當期免稅收入XX元，其他費用XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

(3)解除勞動合同一次性補償金

個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額= 一次性補償收入-當?shù)厣缙焦べY×3

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，一次性補償收入額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文，審核確認上述金額申報無誤。

(4)個人股權(quán)激勵收入

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵)，符合《財政部國家稅務總局關于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)、《財政部國家稅務總局關于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]5號)、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2015]116號)第四條、《財政部國家稅務總局關于完善股權(quán)激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅[2016]101號)第四條第(一)項規(guī)定的相關條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

① 股票期權(quán)

應納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價)×股票數(shù)量

② 股票增值權(quán)

應納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)

③ 限制性股票

應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人股權(quán)激勵收入應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，本年行權(quán)收入XX元，本年累計行權(quán)收入(不含本年)XX元，本年累計免稅收入XX元，本年累計其他扣除XX元，本年累計準予扣除的捐贈額XX元，本年累計減免稅額XX元，本年累計已扣繳稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文，審核確認上述金額申報無誤。

(5)全年一次性獎金收入

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日全年一次性獎金收入應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，全年一次性獎金XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文，審核確認上述金額申報無誤。

(6)年金領取

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2013]103號)規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅額。按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式為：

應納稅額=年金領取收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日年金領取應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，是否一次性領取XX，年金領取收入額XX元，已完稅繳費額XX元，全部繳費額XX元，分攤月份數(shù)XX元，免稅收入XX元，商業(yè)健康保險XX元，稅延養(yǎng)老保險XX元，其他XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文，審核確認上述金額申報無誤。

(7)提前退休一次性補貼

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：

應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日提前退休一次性補貼應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，一次性補貼收入XX元，免稅收入XX元，分攤年度數(shù)XX年，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文，審核確認上述金額申報無誤。

2.勞務報酬所得

(1)勞務報酬所得-保險營銷員、證券經(jīng)紀人

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

(2)勞務報酬所得-一般勞務、其他勞務

勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額;每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。計算公式為：

應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務報酬所得(保險營銷員、證券經(jīng)紀人、一般勞務、其他勞務)應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，累計收入XX元，累計免稅收入XX元，商業(yè)健康保險XX元，稅延養(yǎng)老保險XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文、國家稅務總局公告2018年第61號，審核確認上述金額申報無誤。

3.稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。計算公式為：

應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日稿酬所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報人數(shù)XX人，累計收入額XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

4.特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額。每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。計算公式為：

應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日特許權(quán)使用費所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

注：企業(yè)只就各項綜合所得分別履行預扣預繳義務，而納稅人在滿足實施條例第二十五條規(guī)定的條件下應當自行辦理匯算清繳。

(二) 分類所得

1.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。計算公式為：

應納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日利息、股息、紅利所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，所得項目為XX，收入總額 XX元，免稅收入XX元，減按計稅比例XX，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

2.財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款。計算公式為：

(1)每次收入不超過4000元：

應納稅額=〔每次(月)收入額-準予減除費用800元〕×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上：

應納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財產(chǎn)租賃所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，允許扣除的稅費XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

3.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。計算公式：

應納稅所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(1)財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，稅率為XX，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，投資抵扣XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

4.偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，該個人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日偶然所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額 XX元，免稅收入XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式為XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(三) 限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額計算納稅。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。計算公式為：

應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，該個人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：證券賬戶號為XX，股票代碼及名稱為XX，每股計稅價格XX元，轉(zhuǎn)讓股數(shù)XX股，限售股原值 XX元，合理稅費XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(四)非居民納稅人納稅申報情況

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細項目如下：

1.工資薪金所得

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日工資薪金應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細如下：

(1)非居民人員正常工資薪金

① 非高層管理人員應納稅額：

1)非居民個人境內(nèi)居住時間累積不超過90天

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2)非居民個人境內(nèi)居住時間累積超過90天不滿183天

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

② 高級管理人員人員應納稅額：

1)高級管理人員人員在境內(nèi)居住時間累積不超過90天

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額)-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

2)高級管理人員人員在境內(nèi)居住時間累積超過90天不滿183天

應納稅所得額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當月境外支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民人員正常工資薪金所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，當期收入總額XX元，當期免稅收入XX元，其他費用XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

注：非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關規(guī)定辦理匯算清繳。

(2)非居民人員數(shù)月獎金所得

非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。計算公式為：

應納稅額=〔(數(shù)月獎金收入額÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕×6

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民人員數(shù)月獎金所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，當期獎金總額XX元，當期免稅收入XX元，其他費用XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

(3)非居民股權(quán)激勵所得

非居民個人一個月內(nèi)取得股權(quán)激勵所得，單獨計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅(一個公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵所得應合并計算)，不減除費用。計算公式為：

應納稅額=〔(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得合計額)÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕 ×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵所得已納稅額

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民股權(quán)激勵所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，當期獎金總額XX元，當期免稅收入XX元，其他費用XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

2.勞務報酬所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日對勞務報酬所得應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。具體明細如下：

勞務報酬所得以每次收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務報酬所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報人數(shù)XX人，收入額XX元，免稅收入XX元，展業(yè)成本XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文、國家稅務總局公告2018年第61號、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

3.稿酬所得

稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計算為應納稅所得額。適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民稿酬所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報人數(shù)XX人，收入總額XX元，費用總額XX元，免稅收入XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文、國家稅務總局公告2018年第61號、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

4.特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應納稅額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入×(1-20%)

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民特許權(quán)使用費所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額XX元，費用總額XX元，免稅收入XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、財稅【2018】164號文、國家稅務總局公告2018年第61號、財稅【2019】35號公告，審核確認上述金額申報無誤。

5.利息股息紅利所得

利息、股息、紅利所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民利息、股息、紅利所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，稅率XX，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

6.財產(chǎn)租賃所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日財產(chǎn)租賃所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計算稅款。計算公式為：

(1)每次收入不超過4000元：

應納稅額=〔每次(月)收入額-準予扣除項目(800元為限)〕×20%

(2)每次(月)收入在4000元以上：

應納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民財產(chǎn)租賃所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，減除費用XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

(1)財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民財產(chǎn)拍賣所得及回流文物拍賣所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

(3)其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日非居民其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報員工XX人，收入總額 XX元，免稅收入XX元，財產(chǎn)原值XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

8.偶然所得

偶然所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額。計算公式為：

應納稅所得額=每次收入額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，該個人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額 XX元，免稅收入XX元，實際捐贈額XX元，捐贈方式XX，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，審核確認上述金額申報無誤。

二、稅收減免事項說明

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人所得稅減免稅額XX元。具體明細項目如下：

(一)捐贈減免個人所得稅

1、經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈限額扣除個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，貴公司本年捐贈額XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，審核確認上述金額無誤。

2、經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈全額扣除個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條，對紅十字事業(yè)捐贈(財稅[2000]97號)，對福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈(財稅[2000]97號)，對教育事業(yè)的捐贈(財稅[2004]39號)，對宋慶齡基金會等6家單位的捐贈(財稅[2004]172號)，對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈(財稅[2006]67號)，對中國教育發(fā)展基金會的捐贈(財稅[2006]68號)，對老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位的捐贈(財稅[2006]66號)，對中華健康快車基金會等5家單位的捐贈(財稅[2003]204號)，向地震災區(qū)的捐贈及相關規(guī)定，貴公司本年捐贈額XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，審核確認上述金額無誤。

(二)商業(yè)健康保險減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合商業(yè)保險減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條、《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2017]39號)、《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)的規(guī)定，貴公司符合條件的商業(yè)保險支出XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(三)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條、《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅[2018]22號)的規(guī)定，貴公司符合條件的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(四)殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一項的規(guī)定，貴公司本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(五)保險賠款

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合保險賠款免征個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第五項的規(guī)定，貴公司本年符合保險賠款免征個人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(六)外籍人員相關收入優(yōu)惠

1.外籍個人符合規(guī)定的補貼

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日外籍個人符合規(guī)定的補貼免征個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知》(國稅函[2001]336號)、《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[1997]54號)、《財政部 稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》(財稅外字[1988]21號)、《關于外籍人員先生的工資、薪金含有假設房租，如何計征個人所得稅問題的函》(國稅外[1989]52號)的規(guī)定，貴公司本年外籍個人符合規(guī)定的補貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

注：無住所居民個人為外籍人員的，2022年1月1日前計算工資薪金收入額時，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補貼、子女教育費、語言訓練費等八項津補貼的，不能同時享受專項附加扣除。

2.外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得免征個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國務院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知》(國發(fā)[2013]6號)、《國家稅務總局關于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》(國稅函發(fā)[1994]440號)的規(guī)定，外籍人員本年取得股息紅利所得XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

3.依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日屬于依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得免征個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第八項、《個人所得稅法實施條例》第十二條、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》、《維也納外交關系公約》、《國家稅務總局關于國際組織駐華機構(gòu)、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構(gòu)雇傭個人所得稅征收方式的通知》(國稅函[2004]808號)、《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國家稅務總局關于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來華工作的老師享受免征個人所得稅有關問題的通知》(國稅函[1996]417號)、《財政部關于外國來華工作人員繳納個人所得稅問題的通知》(財稅字[1980]189號)的規(guī)定，貴公司屬于依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(七)國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第二項、《個人所得稅法實施條例》第九條、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2015]101號)、《財政部 國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅[2016]127號)、《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅[2013]5號)、《財政部 國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]132號)的規(guī)定，貴公司國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(八)支持住房優(yōu)惠減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合支持住房優(yōu)惠減免個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第六項、《國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)第三條、《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)、《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)的規(guī)定，貴公司本年支持住房優(yōu)惠收入XX元減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(九)補貼、津貼等收入減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合按照國務院規(guī)定的補貼、津貼等收入減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第三項、《個人所得稅法實施條例》第十條、《財政部 國家稅務總局關于對中國科學院中國工程院資深院士津貼免征個人所得稅的通知》(財稅字[1998]118號)、《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)的規(guī)定，貴公司本年補貼、津貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十)福利費、撫恤金、救濟金減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合社會保障減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項、《個人所得稅法實施條例》第十一條、《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)、《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)、《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)的規(guī)定，貴公司本年取得福利費、撫恤金、救濟金XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十一)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金減免個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第六項、《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號)、《退役士兵安置條例》的規(guī)定，貴公司符合軍轉(zhuǎn)擇業(yè)收入XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十二)因嚴重自然災害造成重大損失減征個人所得稅

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因嚴重自然災害造成重大損失減征個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第五條第二項、《財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》(財稅[2008]62號)的規(guī)定，貴公司本期間減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十三)其他減免稅的所得

經(jīng)審核，貴公司所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合XXXX所得減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條的規(guī)定，貴公司本年減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

其他減免稅的所得包括：

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

3.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

4.國務院規(guī)定的其他免稅所得。

三、備案情況說明

(一)備案事項

個人所得稅優(yōu)惠備案指符合個人所得稅優(yōu)惠條件的納稅人按規(guī)定將相關資料報稅務機關備案，具體包括：

1.促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠。

——失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

——高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

——低保及零就業(yè)家庭從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

2.退役士兵從事個體經(jīng)營個人所得稅優(yōu)惠。

3.殘疾、孤老人員和烈屬的所得個人所得稅優(yōu)惠。

4.隨軍家屬從事個體經(jīng)營個人所得稅優(yōu)惠。

5.個人無償受贈或繼承不動產(chǎn)個人所得稅優(yōu)惠。

6.個人轉(zhuǎn)讓自用住房個人所得稅優(yōu)惠。

(二)政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2014]39號);

2.《財政部 國家稅務總局 民政部關于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2014]42號);

3.《中華人民共和國個人所得稅法》;

4.《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號);

5.《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號);

6.《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)。

四、其他事項說明

稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。

五、貴公司對服務事項的意見

貴公司對以上申報事項說明無異議，在此處加蓋公章。

附：個人所得稅優(yōu)惠類型

1.自然災害受災減免個人所得稅優(yōu)惠

2.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠

3.個人轉(zhuǎn)讓 5 年以上唯一住房免征個人所得稅優(yōu)惠

4.隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅優(yōu)惠

5.軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征個人所得稅優(yōu)惠

6.退役士兵從事個體經(jīng)營個人減免所得稅優(yōu)惠

7.失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

8.低保及零就業(yè)家庭從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

9.高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

10.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅優(yōu)惠

11.對外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務

報酬免征個人所得稅優(yōu)惠

12.個人無償受贈或繼承不動產(chǎn)個人所得稅優(yōu)惠

13.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免征收個人所得稅優(yōu)惠

14.外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利，暫免征收個人所得稅

15.外籍個人符合規(guī)定的生活費用，暫免征收個人所得稅

16.外籍個人出差補貼免征收個人所得稅

17.符合條件的外籍老師工薪免征個人所得稅

18.社會福利有獎募捐獎券中獎所得免征收個人所得稅

19.見義勇為獎金免征收個人所得稅

20.體彩中獎 1 萬元以下免征收個人所得稅

21.轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征收個人所得稅

22.住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅

23.個人出租房屋減征個人所得稅減征個人所得稅優(yōu)惠

24.獎學金免征個人所得稅優(yōu)惠

25.拆遷補償款免稅免征個人所得稅優(yōu)惠

26.股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免個人所得稅優(yōu)惠

27.發(fā)票中獎暫免征收個人所得稅

28.高級老師延長離退休期間工薪免征個人所得稅

29.生育津貼和生育醫(yī)療費免征個人所得稅

30.個人出租房屋減征個人所得稅

31.儲蓄存款利息免稅

32.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅

33.工傷保險免稅

34.地方政府債券利息免稅

35.安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅

36.保險賠款免征個人所得稅

37.符合條件的津補貼免征個人所得稅

38.省級、部委、軍級獎金免征個人所得稅

39.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅

40.對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免征收個人所得稅優(yōu)惠

附件二：個人所得稅納稅申報代理業(yè)務報告(參考文本)

(自行申報)

報告號：

備案號：

：

我們接受委托[納稅申報服務業(yè)務合同書編號： ，對XX人所屬期間 年 月 日至 年 月 日個人所得稅納稅申報代理業(yè)務的約定資料進行歸集、分析和復核，并出具納稅申報服務業(yè)務報告。

人的責任是，及時提供與個人所得稅扣繳納稅申報服務事項相關的資料，并保證相關資料的真實、準確、合法和完整，以確保納稅申報業(yè)務報告符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求。

我們的責任是，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關政策、規(guī)定，按照《個人所得稅納稅申報服務業(yè)務規(guī)則》和其他有關規(guī)定,對相關資料進行歸集、分析和復核、出具個人所得稅扣繳納稅申報代理服務業(yè)務報告。

在服務過程中，我們考慮了與委托事項相關的材料證明能力，考慮了與編制相關的內(nèi)部控制制度的存在性和有效性，考慮了證明材料的相關性和可靠性，對 人提供的委托事項相關資料等實施了計算、復核、驗證和職業(yè)判斷等必要的復核程

序。現(xiàn)將代理納稅申報情況報告如下：

(一)納稅申報

經(jīng)審核， 人所屬期 年 月 日至 年 月 日個人所得稅應申報稅額 元，已申報稅額 元，應扣繳稅額 元，已扣繳稅額 元，應補(退)稅額 元。

各項稅額明細如下：

1. 取得綜合所得需要辦理匯算清繳 元

2. 取得經(jīng)營所得 元

3. 取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款 元

4.取得境外所得 元

5.因移居境外注銷中國戶籍 元

6.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得 元

7.限售股轉(zhuǎn)讓所得 元

8.應繳稅額合計 元

9.已繳稅額合計 元

10.應補(退)稅額 元

(二)優(yōu)惠備案

經(jīng)審核，XX人可享受XX個稅優(yōu)惠政策，減免稅額 元，已向所屬稅務局備案。

本報告僅供 人 時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本納稅申報服務業(yè)務的機構(gòu)及其服務人員無關。

涉稅服務人員：(簽章)

法定代表：(簽章)

稅務師事務所(蓋章)

地址：

日期：

納稅申報業(yè)務報告說明

第一部分 個人基本情況

一、 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

姓名：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，任職受雇單位：XX，任職受雇單位統(tǒng)一社會信用代碼：XX，任職受雇單位所屬行業(yè)：XX，職務：XX，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：XX，聯(lián)系電話：XX。

二、 取得經(jīng)營所得

投資者信息：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：XX，聯(lián)系電話：XX，征收方式：XXX，被投資單位統(tǒng)一社會信用代碼：XX，被投資單位名稱：XXX，合伙人信息：XXX，分配比例：XXX。

三、 取得應稅所得、扣繳義務人未扣繳稅款

姓名：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，任職受雇單位：XX，任職受雇單位統(tǒng)一社會信用代碼：XX，任職受雇單位所屬行業(yè)：XX，職務：XX，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：XX，聯(lián)系電話：XX。

四、 取得境外所得

姓名：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，所得來源國：XX。

五、 因移居境外注銷中國國籍

姓名：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，任職受雇單位：XX，任職受雇單位統(tǒng)一社會信用代碼：XX，任職受雇單位所屬行業(yè)：XX，職務：XX，境內(nèi)有效聯(lián)系地址：XX，聯(lián)系電話：XX，投資單位統(tǒng)一社會信用代碼：XX，投資單位名稱：XXX，其他信息：XXX。

六、 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

姓名：XXX，國籍：XXX，身份證件類型：XXXXX，身份證件號碼：XXXXXXX，任職受雇單位名稱：XX，另一任職受雇單位名稱：XX。

七、 限售股轉(zhuǎn)讓所得

姓名：XXX，證券賬戶號：XX，身份證照類型：XXXXX，身份證照號碼：XXXXXXX，國籍：XXX，聯(lián)系電話：XX，開戶銀行名稱：XX，開戶銀行賬號：XX，中國境內(nèi)有效聯(lián)系地址：XX。

第二部分 代理納稅申報說明

一、納稅申報情況

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人所得稅應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。具體明細項目如下：

(一) 取得綜合所得需要辦理匯算清繳

1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元的情況。

(1)XX人在A單位取得綜合所得XX元，其中：工資薪金收入XX元，勞務報酬XX元，稿酬所得XX元，特許權(quán)使用費所得XX元。明細如下：累計收入XX元;累計免稅收入XX元;累計減除費用XX元;累計專項扣除XX元，其中：累計基本養(yǎng)老保險費XX元，累計基本醫(yī)療保險費XX元，累計失業(yè)保險費XX元;累計專項附加扣除XX元，其中：累計住房公積金XX元，累計子女教育支出XX元，累計繼續(xù)教育支出XX元，累計住房貸款利息支出XX元，累計住房租金XX元，累計贍養(yǎng)老人支出XX元，大病醫(yī)療支出XX元;企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險XX元;稅延養(yǎng)老保險XX元;其他扣除XX元;準予扣除的捐贈額XX元;累計減免稅額XX元;累計已扣繳稅額XX元;應扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

(2)XX人在B單位取得綜合所得XX元，其中：工資薪金收入XX元，勞務報酬XX元，稿酬所得XX元，特許權(quán)使用費所得XX元。明細如下：累計收入XX元，累計免稅收入XX元;累計減除費用XX元;累計專項扣除XX元，其中：累計基本養(yǎng)老保險費XX元，累計基本醫(yī)療保險費XX元，累計失業(yè)保險費XX元;累計專項附加扣除XX元，其中：累計住房公積金XX元，累計子女教育支出XX元，累計繼續(xù)教育支出XX元，累計住房貸款利息支出XX元，累計住房租金XX元，累計贍養(yǎng)老人支出XX元，大病醫(yī)療支出XX元;企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險XX元;稅延養(yǎng)老保險XX元;其他扣除XX元;準予扣除的捐贈額XX元;累計減免稅額XX元;累計已扣繳稅額XX元;應扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

綜上，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日共取得綜合所得XX元，累計免稅收入XX元，累計專項扣除XX元，累計專項附加扣除XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。公式如下：

【(A單位綜合所得+B單位綜合所得)- (A單位免稅收入+B單位免稅收入)-(A單位專項扣除+B單位專項扣除)- (A單位專項附加扣除+B單位專項附加扣除)- 累計減除費用60000】*適用稅率-速算扣除數(shù)-(A單位已扣繳稅額+B單位已扣繳稅額)

2.取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元的情況。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日勞務報酬所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：累計收入XX元，累計免稅收入XX元，商業(yè)健康保險XX元，稅延養(yǎng)老保險XX元，允許扣除的稅費XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日稿酬所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：申報人數(shù)XX人，累計收入額XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日特許權(quán)使用費所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額XX元，免稅收入XX元，其他扣除XX元，準予扣除的捐贈額XX元，減免稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

綜上，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》， XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過六萬元，其中：勞務報酬XX元，稿酬所得XX元，特許權(quán)使用費所得XX元，合計XX元，累計專項扣除XX元，累計專項附加扣除XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

3.納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的情況。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》， XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日預繳稅額低于應納稅額，應補繳稅款。納稅年度內(nèi)綜合所得XX元，累計專項扣除XX元，累計專項附加扣除XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補稅額XX元。

4.納稅人申請退稅

經(jīng)審核， XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日符合納稅人申請退稅的情況。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》， XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日預繳稅額高于應納稅額，應申請退稅。納稅年度內(nèi)綜合所得XX元，累計專項扣除XX元，累計專項附加扣除XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應退稅額XX元。

(二)取得經(jīng)營所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日經(jīng)營所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。具體明細如下：

1. 查賬征收

應納稅所得額=收入總額-成本、費用、稅金、損失、其他支出-彌補以前年度虧損后的余額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。

收入總額XX元，明細如下：銷售貨物收入XX元、提供勞務收入XX元、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入XX元、利息收入XX元、租金收入XX元、接受捐贈收入XX元、其他收入XX元。

成本總額XX元，明細如下：銷售成本XX元、銷貨成本XX元、業(yè)務支出XX元、其他耗費XX元。

費用總額XX元，明細如下：銷售費用XX元、管理費用XX元、財務費用XX元。

稅金總額XX元，明細如下：增值稅XX元，附加稅XX元，印花稅XX元，其他稅金XX元。

損失總額XX元，明細如下：固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失XX元，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失XX元，壞賬損失XX元，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失XX元。

在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的其他支出總額XX元。

不得稅前扣除總額XX元，明細如下：個人所得稅稅款XX元，稅收滯納金XX元，罰金、罰款和被沒收財物的損失XX元，不符合扣除規(guī)定的捐贈支出XX元，贊助支出XX元，用于個人和家庭的支出XX元，與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出XX元，國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出XX元。

生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用XX元，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用XX元，準予扣除XX元。

本年度生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補以前年度虧損XX元。

根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年 XX 月XX日收入總額 XX元，成本總額XX元，費用總額XX元，稅金總額XX元，損失總額XX元，其他支出總額XX元，不得稅前扣除總額XX元，混用難以分清的費用XX元，彌補以前年度虧損XX元，應納稅所得額XX元，應納稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

2.核定征收

(1)定額征收：由主管稅務機關參照同行業(yè)、同規(guī)模和同地域業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，集體評議后確定稅收定額。

(2)核定應稅所得率征收：

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率 或=成本費支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額的應稅所得率由主管稅務機關核定。

經(jīng)審核，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，《中華人民共和國稅收征收管理法》，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：收入總額 XX元，核定應稅所得率XX，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

(三)取得應稅所得、扣繳義務人未扣繳稅款

1.沒有扣繳義務人

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合取得應稅所得，沒有扣繳義務人的情況，根據(jù)《個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，XX人本期間應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

2.有扣繳義務人但個人自行申報繳納個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的情況，根據(jù)《個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，XX人本期間應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

(四)取得境外所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合從中國境外取得所得的情況，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第四十三條、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，XX人本期間取得境內(nèi)收入XX元，境外收入XX元，境內(nèi)外收入合計XX元，境內(nèi)工作天數(shù)XX天，境外工作天數(shù)XX天，境外應繳稅額XX元，境外已繳稅額XX元，境內(nèi)應繳稅額 XX元，境外所得境內(nèi)抵減稅額XX元，境內(nèi)應繳稅額XX元，應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

(五)因移居境外注銷中國國籍

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因移居境外注銷中國國籍的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第八條、第三十九條、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，XX人本期間應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。XX人投資的XX企業(yè)經(jīng)營所得應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合從非居民個人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情況。

XX人在A單位取得工資薪金所得累計收入XX元;累計免稅收入XX元;累計減除費用XX元;累計專項扣除XX元，企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險XX元;稅延養(yǎng)老保險XX元;其他扣除XX元;準予扣除的捐贈額XX元;累計減免稅額XX元;累計已扣繳稅額XX元;應扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

XX人在B單位取得工資薪金所得累計收入XX元;累計免稅收入XX元;累計減除費用XX元;累計專項扣除XX元，企業(yè)(職業(yè))年金XX元;商業(yè)健康保險XX元;稅延養(yǎng)老保險XX元;其他扣除XX元;準予扣除的捐贈額XX元;累計減免稅額XX元;累計已扣繳稅額XX元;應扣繳稅額XX元;已扣繳稅額XX元。

綜上，根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日共取得綜合所得XX元，累計專項扣除XX元，累計專項附加扣除XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。公式如下：

【(A單位累計收入+B單位累計收入)- (A單位免稅收入+B單位免稅收入)-(A單位專項扣除+B單位專項扣除)- 累計減除費用60000】*適用稅率-速算扣除數(shù)-(A單位已扣繳稅額+B單位已扣繳稅額)

(七)限售股轉(zhuǎn)讓所得

限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費后的余額計算納稅。限售股原值，是指限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用。合理稅費，是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。計算公式為：

應納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(20%)

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日應申報稅額XX元，已申報稅額XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。其中：證券賬戶號為XX，股票代碼及名稱為XX，每股計稅價格XX元，轉(zhuǎn)讓股數(shù)XX股，限售股原值 XX元，合理稅費XX元，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》，《關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅[2009]167號)、《關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》(財稅[2010]70號)，應扣繳稅額XX元，已扣繳稅額XX元，應補(退)稅額XX元。

二、減免事項說明

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日個人所得稅減免稅額XX元。具體明細項目如下：

(一)捐贈減免個人所得稅

1.經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈限額扣除個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定，XX人本年捐贈額XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，審核確認上述金額無誤。

2.經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合捐贈全額扣除個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條，對紅十字事業(yè)捐贈(財稅[2000]97號)，對福利性、非營利性老年服務機構(gòu)的捐贈(財稅[2000]97號)，對教育事業(yè)的捐贈(財稅[2004]39號)，對宋慶齡基金會等6家單位的捐贈(財稅[2004]172號)，對中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會的捐贈(財稅[2006]67號)，對中國教育發(fā)展基金會的捐贈(財稅[2006]68號)，對老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位的捐贈(財稅[2006]66號)，對中華健康快車基金會等5家單位的捐贈(財稅[2003]204號)，向地震災區(qū)的捐贈及相關規(guī)定，XX人本年捐贈額XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，審核確認上述金額無誤。

(二)商業(yè)健康保險減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合商業(yè)保險減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條、《財政部 稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2017]39號)、《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)的規(guī)定，XX人符合條件的商業(yè)保險支出XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(三)稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條、《關于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》(財稅[2018]22號)的規(guī)定，XX人符合條件的稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出XX元，扣除限額XX元，減免應納稅所得額XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(四)殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第五條第一項的規(guī)定，XX人本年符合殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(五)保險賠款

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合保險賠款免征個人所得稅的情況，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第五項的規(guī)定，XX人本年符合保險賠款免征個人所得稅XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(六)外籍人員相關收入優(yōu)惠

1.外籍個人符合規(guī)定的補貼

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日外籍個人符合規(guī)定的補貼免征個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關執(zhí)行標準問題的通知》(國稅函[2001]336號)、《財政部 國家稅務總局關于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》(財稅[2004]29號)、《國家稅務總局關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[1997]54號)、《財政部 稅務總局關于對外籍職員的在華住房費準予扣除計算納稅的通知》(財稅外字[1988]21號)、《關于外籍人員先生的工資、薪金含有假設房租，如何計征個人所得稅問題的函》(國稅外[1989]52號)的規(guī)定，XX人本年外籍個人符合規(guī)定的補貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

2.外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利所得、外籍個人從境內(nèi)上市公司取得股息紅利所得免征個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國務院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關于深化收入分配制度改革若干意見的通知》(國發(fā)[2013]6號)、《國家稅務總局關于外籍個人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關稅收問題的函》(國稅函發(fā)[1994]440號)的規(guī)定，外籍人員本年取得股息紅利所得XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

3.依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日屬于依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得免征個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第八項、《個人所得稅法實施條例》第十二條、《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權(quán)與豁免條例》、《維也納外交關系公約》、《國家稅務總局關于國際組織駐華機構(gòu)、外國政府駐華使領館和駐華新聞機構(gòu)雇傭個人所得稅征收方式的通知》(國稅函[2004]808號)、《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)、《國家稅務總局關于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來華工作的老師享受免征個人所得稅有關問題的通知》(國稅函[1996]417號)、《財政部關于外國來華工作人員繳納個人所得稅問題的通知》(財稅字[1980]189號)的規(guī)定，XX人屬于依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(七)國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第二項、《個人所得稅法實施條例》第九條、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2015]101號)、《財政部 國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]61號)、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》(財稅[2016]127號)、《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅[2013]5號)、《財政部 國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2008]132號)的規(guī)定，XX人國債和國家發(fā)行的金融債券利息減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(八)支持住房優(yōu)惠減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合支持住房優(yōu)惠減免個人所得稅的情況，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條第六項、《國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發(fā)[2007]33號)第三條、《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)、《財政部 國家稅務總局關于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅[2000]125號)的規(guī)定，XX人本年支持住房優(yōu)惠收入XX元減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(九)補貼、津貼等收入減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合按照國務院規(guī)定的補貼、津貼等收入減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第三項、《個人所得稅法實施條例》第十條、《財政部 國家稅務總局關于對中國科學院中國工程院資深院士津貼免征個人所得稅的通知》(財稅字[1998]118號)、《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函[2008]723號)的規(guī)定，XX人本年補貼、津貼所得XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十)福利費、撫恤金、救濟金減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合社會保障減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第四項、《個人所得稅法實施條例》第十一條、《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]155號)、《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)、《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)的規(guī)定，XX人本年取得福利費、撫恤金、救濟金XX元，減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十一)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金減免個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條第六項、《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號)、《退役士兵安置條例》的規(guī)定，XX人符合軍轉(zhuǎn)擇業(yè)收入XX元，免征稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十二)因嚴重自然災害造成重大損失減征個人所得稅

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合因嚴重自然災害造成重大損失減征個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第五條第二項、《財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知》(財稅[2008]62號)的規(guī)定，XX人本期間減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

(十三)其他減免稅的所得

經(jīng)審核，XX人所屬期XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日符合XXXX所得減免個人所得稅的情況，根據(jù)《個人所得稅法》第四條的規(guī)定，XX人本年減免稅額XX元，審核確認上述金額無誤。

其他減免稅的所得包括：

1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;

2.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;

3.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

4.國務院規(guī)定的其他免稅所得。

三、備案情況說明

(一)備案事項

個人所得稅優(yōu)惠備案指符合個人所得稅優(yōu)惠條件的納稅人按規(guī)定將相關資料報稅務機關備案，具體包括：

1.促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠。

——失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

——高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

——低保及零就業(yè)家庭從事個體經(jīng)營減免個人所得稅。

2.退役士兵從事個體經(jīng)營個人所得稅優(yōu)惠。

3.殘疾、孤老人員和烈屬的所得個人所得稅優(yōu)惠。

4.隨軍家屬從事個體經(jīng)營個人所得稅優(yōu)惠。

5.自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營個人所得稅優(yōu)惠。

6.個人轉(zhuǎn)讓自用住房個人所得稅優(yōu)惠。

7.個人無償受贈或繼承不動產(chǎn)個人所得稅優(yōu)惠。

(二)政策依據(jù)

1.《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2014]39號);

2.《財政部 國家稅務總局 民政部關于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2014]42號);

3.《中華人民共和國個人所得稅法》;

4.《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號);

5.《財政部 國家稅務總局關于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部有關稅收政策問題的通知》(財稅[2003]26號);

6.《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號);

7.《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)。

四、其他事項說明

稅法未明確的內(nèi)容在此處披露。

五、XX人對服務事項的意見

XX人對以上申報事項說明無異議，在此處簽名。

附：個人所得稅優(yōu)惠類型

1.自然災害受災減免個人所得稅優(yōu)惠

2.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠

3.個人轉(zhuǎn)讓 5 年以上唯一住房免征個人所得稅優(yōu)惠

4.隨軍家屬從事個體經(jīng)營免征個人所得稅優(yōu)惠

5.軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營免征個人所得稅優(yōu)惠

6.退役士兵從事個體經(jīng)營個人減免所得稅優(yōu)惠

7.失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

8.低保及零就業(yè)家庭從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

9.高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營減免個人所得稅優(yōu)惠

10.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅優(yōu)惠

11.對外籍技術官員取得的由北京冬奧組委、測試賽賽事組委會支付的勞務

報酬免征個人所得稅優(yōu)惠

12.個人無償受贈或繼承不動產(chǎn)個人所得稅優(yōu)惠

13.內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免征收個人所得稅優(yōu)惠

14.外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利，暫免征收個人所得稅

15.外籍個人符合規(guī)定的生活費用，暫免征收個人所得稅

16.外籍個人出差補貼免征收個人所得稅

17.符合條件的外籍老師工薪免征個人所得稅

18.社會福利有獎募捐獎券中獎所得免征收個人所得稅

19.見義勇為獎金免征收個人所得稅

20.體彩中獎 1 萬元以下免征收個人所得稅

21.轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征收個人所得稅

22.住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金個人賬戶存

款利息所得免征個人所得稅

23.個人出租房屋減征個人所得稅減征個人所得稅優(yōu)惠

24.獎學金免征個人所得稅優(yōu)惠

25.拆遷補償款免稅免征個人所得稅優(yōu)惠

26.股權(quán)分置改革非流通股股東向流通股股東支付對價免個人所得稅優(yōu)惠

27.發(fā)票中獎暫免征收個人所得稅

28.高級老師延長離退休期間工薪免征個人所得稅

29.生育津貼和生育醫(yī)療費免征個人所得稅

30.個人出租房屋減征個人所得稅

31.儲蓄存款利息免稅

32.取消農(nóng)業(yè)稅從事四業(yè)所得暫免征收個人所得稅

33.工傷保險免稅

34.地方政府債券利息免稅

35.安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅

36.保險賠款免征個人所得稅

37.符合條件的津補貼免征個人所得稅

38.省級、部委、軍級獎金免征個人所得稅

39.個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅

40.對內(nèi)地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免征收個人所得稅優(yōu)惠

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