2018年稅務師考試《稅法一》考點增值稅零稅率和免稅政策

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　　增值稅零稅率和免稅政策

　　(一)中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率。

　　【解析1】國際運輸服務是指：在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境;在境外載運旅客或者貨物入境;在境外載運旅客或者貨物。

　　【解析2】向境外單位提供的設計服務，不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務。

　　(二)境內(nèi)的單位和個人提供的往返中國香港、中國澳門、中國臺灣的交通運輸服務以及在中國香港、中國澳門、中國臺灣提供的交通運輸服務(以下稱港澳臺運輸服務)

　　(三)境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務和港澳臺運輸服務，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。

　　(四)境內(nèi)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外：

　　1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。

　　2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。

　　3.存儲地點在境外的倉儲服務。

　　4.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。

　　5.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務。

　　6.國際運輸服務。

　　7.港澳臺運輸服務。

　　8.向境外單位提供的下列應稅服務：

　　(1)技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、物流輔助服務(倉儲服務除外)、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務、期租服務、程租服務、濕租服務。

　　但不包括：合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　　(2)廣告投放地在境外的廣告服務。

　　納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。

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