2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要考試知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)工作，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2018年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍的具體內(nèi)容如下：

　　土地增值稅征稅范圍、納稅人和稅率

　　一、征稅范圍

　　(一)征稅范圍的一般規(guī)定(三把標(biāo)尺)

　　標(biāo)準(zhǔn)之一：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅。

　　標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　1.標(biāo)準(zhǔn)之二：產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移

　　土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。

　　2.標(biāo)準(zhǔn)之三：強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)轉(zhuǎn)移要“有償”

　　轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入(貨幣、實(shí)物及其他收入)。

　　【解釋】不予征稅的房屋繼承和贈(zèng)與：

　　土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬雖轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。

　　(1)房地產(chǎn)的繼承。

　　(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。

　　(3)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。

　　(二)征稅范圍的具體規(guī)定(哪些征;哪些不征;哪些免征)

　　【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)算征收土地增值稅的有( )。

　　A.以房地產(chǎn)出租的

　　B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

　　C.甲乙企業(yè)以房換房行為

　　D.一方出地一方出資金，雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　　E.將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬的

　　【答案】CD

　　【解析】對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅。但是，建成后轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

　　【注意題目變形】

　　二、土地增值稅納稅人

　　《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。

　　包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。(選擇題)

　　三、土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表

　　【例題•單選題】某有限公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入1000萬(wàn)元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額200萬(wàn)元，則適用稅率為(　　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　【答案】D

　　【解析】增值額與扣除項(xiàng)目金額比例=(1000-200)÷200×100%=400%，適用第4級(jí)稅率，即60%。

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