2018年稅務師考試《稅法二》基礎考點：稅收優(yōu)惠

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務師考試《稅法二》基礎考點：稅收優(yōu)惠”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的重要考試知識點，希望大家認真學習，做好復習工作，預祝考生都能順利通過考試。2018年稅務師考試《稅法二》基礎考點：稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容如下：

　　稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。(重點掌握有比例、有限額的)

　　可以分為稅基式、稅率式，稅額式。

　　一、免稅收入

　　二、免征與減征優(yōu)惠

　　1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　　①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　　②農(nóng)作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　　⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　?、蘖之a(chǎn)品的采集;

　　⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等 農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;

　　⑧遠洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　?、倩ɑ?、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.海水養(yǎng)殖

　　B.內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　C.香料種植

　　D.家禽飼養(yǎng)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項目;(2)選項D：為免稅項目。

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”

　　【解釋1】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度”,而非“獲利年度”、”成立年度”。

　　【解釋2】企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

　　【例題·判斷題】企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目，可以自該承包項目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　【答案】×

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征企業(yè)所得稅，第4～6年減半征收企業(yè)所得稅。“三免三減半”

　　在減免稅期限內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;

　　減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

　　4.符合條件的技術轉讓所得

　　符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋1】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

　　其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

　　【解釋2】享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【解釋3】技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。

　　【解釋4】居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　【解釋5】居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、高新技術企業(yè)優(yōu)惠

　　國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　高新技術企業(yè)條件：6條，擁有核心自主知識產(chǎn)權

　　【解釋】高新技術企業(yè)應在資格期滿前3個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。

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