2018年稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額特殊銷(xiāo)售

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額特殊銷(xiāo)售”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的重要考試知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)工作，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2018年稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額特殊銷(xiāo)售的具體內(nèi)容如下：

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額特殊銷(xiāo)售

　　包裝物押金計(jì)稅問(wèn)題

　?、俣惙ㄒ话阋?guī)定：納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。

　　對(duì)收取的包裝物押金，逾期(超過(guò)12個(gè)月)并入銷(xiāo)售額征稅。

　　應(yīng)納增值稅=逾期押金÷(1+稅率)×稅率

　?、?對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金：

　　對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

　　啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

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