2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)一般納稅人應(yīng)納稅額

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)一般納稅人應(yīng)納稅額”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備，預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)一般納稅人應(yīng)納稅額的具體內(nèi)容如下：

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》專題一增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一般納稅人計(jì)算本月應(yīng)納增值稅額采用購(gòu)進(jìn)扣稅法：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和銷售服務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，其計(jì)算方法為：銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

　　一般銷售方式下的銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(即價(jià)外收入，如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)等)。

　　1.銷售額=價(jià)款+價(jià)外收入

　　(1)價(jià)外收入視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

　　(2)一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　100萬(wàn)元+17萬(wàn)元=117萬(wàn)元

　　2.銷售額中不包括：

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：

　?、俪羞\(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的;

　　②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。

　　(3)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

　　3.特殊銷售方式下銷售額的確定：

　　【提示】逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;同時(shí)適用稅率為所包裝貨物的適用稅率。

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