2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)應(yīng)交增值稅

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)應(yīng)交增值稅”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)，做好復(fù)習(xí)準(zhǔn)備，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^(guò)考試。2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)應(yīng)交增值稅的具體內(nèi)容如下：

　　應(yīng)交增值稅

　　1.一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

　　2.在調(diào)賬過(guò)程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”代替。

　　3.檢查調(diào)整事項(xiàng)結(jié)束后，結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無(wú)余額。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】運(yùn)達(dá)公司2017年3月經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲產(chǎn)品用于單位職工福利，企業(yè)僅以賬面金額20000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料購(gòu)入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求運(yùn)達(dá)公司在本月調(diào)賬并于3月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)(不考慮滯納金和罰款)。

　　【答案】

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　3400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　3400

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　850

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　850

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　4250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　4250

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　4250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4250

　　“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1.輔導(dǎo)期一般納稅人

　　該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書

　　一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣。該明細(xì)科目用于核算已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　(1)購(gòu)入時(shí)

　　借：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款等

　　(2)交叉稽核比對(duì)無(wú)誤或可以抵扣時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(3)經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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