初中級(jí)審計(jì)師歷年真題考前專項(xiàng)練習(xí)之審計(jì)理論與方法

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一、單選題

1.(初級(jí))2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，決定組建中央審計(jì)委員會(huì)和優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)。下列有關(guān)優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)的表述中，錯(cuò)誤的是( )

A.將國家發(fā)展和改革委員會(huì)的價(jià)格監(jiān)督檢查職責(zé)劃入審計(jì)署

B.將國家發(fā)展和改革委員會(huì)的重大項(xiàng)目稽查職責(zé)劃入審計(jì)署

C.將財(cái)政部的中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查職責(zé)劃入審計(jì)署

D.將國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和國有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)職責(zé)劃入審計(jì)署

【答案】A

【解析】優(yōu)化審計(jì)署職責(zé)主要表現(xiàn)在BCD選項(xiàng)所表述的三個(gè)方面，選項(xiàng)BCD表述正確。本題選擇選項(xiàng)A。

⒉(初級(jí))根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》的規(guī)定，下列有關(guān)我國審計(jì)機(jī)關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )

A.國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

C.地方審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn)可在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉

【答案】C

【解析】審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作的需要經(jīng)本級(jí)人民政府的批準(zhǔn)可以設(shè)立派出機(jī)構(gòu)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題選擇選項(xiàng)C。

3.(初級(jí))根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的是( )

A.國有企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定建立總審計(jì)師制度

B.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得向社會(huì)購買審計(jì)服務(wù)

C.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具有審計(jì)從業(yè)資格證書

D.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在獨(dú)立董事的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，無此規(guī)定;選項(xiàng)C，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律或管理等工作背景;選項(xiàng)D，國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(huì)或者主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作;選項(xiàng)BCD均錯(cuò)誤，本題應(yīng)選擇選項(xiàng)A。

4.(初級(jí))下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )

A.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的事實(shí)根據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制

C.審計(jì)準(zhǔn)則是完善被審計(jì)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范

【答案】D

【解析】作出審計(jì)決定的事實(shí)根據(jù)應(yīng)該是審計(jì)報(bào)告一類，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制是依據(jù)憲法、審計(jì)法等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;完善被審計(jì)單位內(nèi)部管理的基礎(chǔ)是依據(jù)公司治理、內(nèi)部控制等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。本題選擇選項(xiàng)D。

5.(初級(jí))下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組組長工作職責(zé)的是( )

A.組織實(shí)施審計(jì)工作

B.整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

C.編制或?qū)彾▽徲?jì)實(shí)施方案

D.審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告

【答案】B

【解析】審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位整改，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。本題選擇選項(xiàng)B。

6.(初級(jí))下列行為中，違反審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是( )

A.獲取和保持專業(yè)勝任能力

B.保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度

C.保守在審計(jì)工作中知悉的商業(yè)秘密

D.根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見

【答案】D

【解析】審計(jì)意見應(yīng)是完成審計(jì)工作后根據(jù)獲取的證據(jù)獨(dú)立的發(fā)表意見，而不是根據(jù)被審計(jì)單位的意愿形成審計(jì)意見，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。本題選擇選項(xiàng)D。

7.(初級(jí))財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，完整性目標(biāo)要求的是( )

A.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

B.記錄或列報(bào)的金額在總體上是正確的

C.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

D.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A指的是合法性;選項(xiàng)B指的是準(zhǔn)確性;選項(xiàng)D指的是發(fā)生或存在。本題選擇選項(xiàng)C。

8.(初級(jí))下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的是( )

A.復(fù)核審計(jì)工作底稿

B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD是實(shí)施階段，選項(xiàng)B是準(zhǔn)備階段。本題選擇選項(xiàng)B。

9.(初級(jí))根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是( )

A.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行審核

B.所有審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)組組長親自編制

C.審計(jì)工作底稿必須由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人審定

D.審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的審查活動(dòng)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，所有的審計(jì)工作底稿都應(yīng)該審核;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)組長主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)等工作而不是親自編制審計(jì)工作底稿;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，不應(yīng)該由被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人審定。本題選擇選項(xiàng)D。

10.(初級(jí))對(duì)審計(jì)人員來說，被審計(jì)單位提供的與其他單位簽訂的采購合同是( )

A.親歷證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.內(nèi)部證據(jù)

D.口頭證據(jù)

【答案】C

【解析】被審計(jì)單位提供的與其他單位簽訂的采購合同是屬于內(nèi)部證據(jù)。本題選擇選項(xiàng)C。

11.(初級(jí))審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國有企業(yè)所得稅進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中，法律效力層次最高的是( )

A.該企業(yè)制定的納稅操作規(guī)程

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

D.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A屬于內(nèi)部制度;選項(xiàng)B屬于法律;選項(xiàng)C屬于行政法規(guī);選項(xiàng)D屬于部門公告。本題選擇選項(xiàng)B。

12.(初級(jí))下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是( )

A.能夠消除全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.從檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制入手

C.主要用于查錯(cuò)糾弊

D.立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，不能消除全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，指的是制度基礎(chǔ)審計(jì)模式;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，指的是賬務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)模式。本題選擇選項(xiàng)D。

13.(初級(jí))下列有關(guān)審計(jì)取證基本方法的表述中，錯(cuò)誤的是( )

A.詳查法即全面詳細(xì)審查，等同于全部審計(jì)

B.詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位

C.對(duì)局部審計(jì)中的某些事項(xiàng)可以采用抽查法，也可以采用詳查法

D.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致

【答案】A

【解析】詳查法不等同于全部審計(jì)。選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤。

14.(初級(jí))審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該審計(jì)取證方法是( )

A.詢問

B.外部調(diào)查

C.重新計(jì)算

D.重新操作

【答案】D

【解析】該種取證方法是重新操作，本題選擇選項(xiàng)D。

15.(初級(jí))下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是( )

A.及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況

B.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離

C.及時(shí)、準(zhǔn)確地收集與內(nèi)部控制相關(guān)的信息

D.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)

【答案】B

【解析】內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素包括：業(yè)務(wù)活動(dòng)控制、職責(zé)分離控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查，選項(xiàng)B屬于職責(zé)分離控制，本題選擇選項(xiàng)B。

16.(初級(jí))下列有關(guān)內(nèi)部控制局限性的表述中，正確的是( )

A.內(nèi)部控制的運(yùn)行無須遵循成本效益原則

B.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置

C.內(nèi)部控制的局限性可以通過設(shè)置完善的內(nèi)部控制消除

D.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的運(yùn)行要遵循成本效益原則;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，無法完全消除。本題選擇選項(xiàng)D。

17.(初級(jí))財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是( )

A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

B.內(nèi)部控制沒有得到有效執(zhí)行

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D.實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試減少的實(shí)質(zhì)性審查工作量，小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量

【答案】C

【解析】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷及沒有得到有效執(zhí)行說明內(nèi)部控制很可能無效，此時(shí)應(yīng)該實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;D選項(xiàng)表述不正確。本題選擇選項(xiàng)C。

18.(初級(jí))根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果時(shí)，不得公布的信息是( )

A.被審計(jì)單位基本情況

B.被審計(jì)單位的整改情況

C.處理處罰決定及審計(jì)建議

D.正在調(diào)查、處理過程中的事項(xiàng)

【答案】D

【解析】ABC選項(xiàng)需要公布，D選項(xiàng)不得公布。本題選擇選項(xiàng)D。

19.(初級(jí))下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)終結(jié)階段工作內(nèi)容的是( )

A.生成滿足數(shù)據(jù)分析需要的審計(jì)中間表

B.確定數(shù)據(jù)采集的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)

C.將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)歸檔

D.摸清被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)的分布及應(yīng)用情況

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，實(shí)施階段;選項(xiàng)B，準(zhǔn)備階段;選項(xiàng)D準(zhǔn)備階段。本題選擇選項(xiàng)C。

20.(初級(jí))下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的是( )

A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理不能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)質(zhì)量管理貫穿于審計(jì)工作全過程

C.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)人員，不包括審計(jì)行為

D.審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理,不包括對(duì)審計(jì)組織的管理

【答案】B

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