我國個稅向綜合征稅邁出重要一步

19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。這是該法自1980年出臺以來第七次修正，也將開啟我國個稅制度的一次根本性改革。

從草案披露內(nèi)容看，新一輪個稅改革涉及范圍廣、亮點多，堪稱1994年以來改革力度最大的一次，也將是百姓獲益最大的一次改革，被業(yè)內(nèi)視為對現(xiàn)有個人所得稅制的一次根本性改革。

此次修法有何看點?對百姓收入影響幾何?新華社記者第一時間采訪權(quán)威人士深入解讀。

個稅起征點擬上調(diào)

此次個稅法修改，擬將綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)。納入計算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

這傳遞出我國個人所得稅制的一個重要變化：今后繳納個稅，絕不是只盯著每年6萬元起征點那么簡單，還要減去“三險一金”專項扣除、個人購買商業(yè)健康險等費用扣除，以及子女教育等專項附加扣除，加上稅率調(diào)整，一攬子政策帶來的減稅力度超過以往。

“綜合所得，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞。改革后，原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費等將被合并計征，在此基礎(chǔ)上扣除各種減除費用。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，這一借鑒國際經(jīng)驗的做法，標志著我國個人所得稅制向綜合稅制邁出重要第一步。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到每年6萬元，即5000元/月。

財政部部長劉昆說，這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯。”

此外，草案將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，這一變化也值得關(guān)注。

張斌認為，改革后取得綜合所得需要辦理匯算清繳補退稅的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)自行申報，尤其是年度內(nèi)收入不均的納稅人可通過年度匯算清繳，按全年實際收入確定稅率檔次并申請補退稅，年終獎稅負較高等問題也會隨之解決，從而稅負更公平、更合理。

擴大較低稅率級距

我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實行3%到45%的7級超額累進稅率。改革后，雖然仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進一步減稅信號。

劉昆說，草案擬擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

將基本減除費用標準的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動考慮，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負變化不同：

月收入5000元以下(不考慮“三險一金”和專項附加扣除因素)的納稅人將不需要繳納個稅，稅負降幅為100%;月收入5000元至20000的納稅人，稅負降幅在50%以上;月收入20000至80000元的納稅人，稅負降幅在10%至50%之間;月收入80000元以上的納稅人稅負降幅在10%以內(nèi)。

新增五項專項附加扣除

根據(jù)修正案草案，今后計算個稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。修改后草案的這一規(guī)定，讓很多人想想都感到興奮，要知道國外很多國家都是采取類似做法，此次改革我國也加快了國際接軌。

所謂專項附加扣除，是指在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了基本減除費用標準和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目。我國推行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制實施初期，專項附加扣除主要包括上述五項與人民群眾生活密切相關(guān)的內(nèi)容。

這是我國首次在個稅制度中引入專項附加扣除概念。“專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。”劉昆說。

張斌說，國外很多國家在征收個稅時都引入專項附加扣除，讓個稅更好反映不同家庭的負擔情況，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能。我國初次引入的五項扣除中，百姓受益最大的無疑是扣除子女教育和大病醫(yī)療等支出，稅負將更為均衡、合理、公平，更能照顧生活壓力較大的特定群體。

增加反避稅條款堵漏洞

此次個稅修正案草案一大亮點就是增加反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“規(guī)定稅務(wù)機關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。”劉昆在說明中指出。

據(jù)悉，更多加強稅收征管措施也寫入草案。“此次修法增加反避稅內(nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對社會更公平。”國家稅務(wù)總局稅收科學研究所所長李萬甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強社會各方面的聯(lián)動配合，不單是稅務(wù)部門，要通過各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開透明。

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