2018年自學考試《銀行會計學》預測考點(5)

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第二章 存款業(yè)務的核算

第一節(jié) 單位存款業(yè)務的核算

一、銀行結算賬戶的種類、使用與管理

㈠銀行結算賬戶的種類

銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。

㈡銀行結算賬戶的使用

1.單位銀行結算賬戶的使用

⑴基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

⑵一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

⑶專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶。

⑷臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。存款人設立臨時機構、異地臨時經營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發(fā)生的資金收付，有效期最長不得超過2年。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個人銀行結算賬戶的使用

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

㈢銀行結算賬戶的管理

1.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

2.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

3.存款人使用銀行結算賬戶時不得違規(guī)將單位款項轉入個人銀行結算賬戶;違規(guī)支取現(xiàn)金;利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務;出租、出借銀行結算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶;法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行。

4.銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

5.銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

6.銀行開立銀行結算賬戶時不得違規(guī)為存款人多頭開立銀行結算賬戶，不得明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

二、單位活期存款業(yè)務的核算

單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結算憑證辦理存取款項的賬戶。存折戶是單位和個體經濟戶在銀行開立的使用存折辦理存取款項的賬戶。本節(jié)僅介紹單位活期存款現(xiàn)金存取業(yè)務的核算。

㈠支票戶存取現(xiàn)金的核算

1.存入現(xiàn)金的處理

支票戶向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應填制一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審查憑證和點收現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)回單聯(lián)蓋章后退交存款人，第二聯(lián)在登記現(xiàn)金收入日記簿后交會計部門，代現(xiàn)金收入傳票憑以登記單位存款分戶賬。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金 2 200.00

貸：單位活期存款——華都百貨戶 2 200.00

2.支取現(xiàn)金的處理

支票戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項用途，加蓋預留銀行印鑒，并由取款人背書后送銀行會計部門。會計部門收到現(xiàn)金支票，應按規(guī)定進行審核，主要審核：支票要素是否填寫齊全;支票是否掛失;是否背書;存款人賬戶是否有足夠支付的存款余額;大小寫金額是否一致;支票是否超過有效期;印鑒是否相符等。經審核無誤后，將出納對號單或銅牌交給取款人憑以到出納部門取款。同時以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納柜憑以付款。其會計分錄為：

借：單位活期存款——華聯(lián)商廈戶 6 000.00

貸：現(xiàn)金 6 000.00

㈡存折戶存取現(xiàn)金的核算

存折戶的存款人存取現(xiàn)金時，除填制存款憑條或取款憑條連同存折一并交銀行審查核對外，其余核算手續(xù)與支票戶的處理相同。

㈢活期存款戶的對賬

1.支票戶的對賬

支票戶的對賬采用隨時對賬與定期對賬相結合的方法。一般使用套寫賬頁，一頁為存款分戶賬，另一頁為單位對賬單，平時記滿一頁后即將對賬單撕下，交單位對賬;采用電子計算機記賬的，則按月將對賬單打印出交單位對賬。

2.存折戶的對賬

存折戶的對賬主要采用隨時對賬的方法。即存款戶來銀行辦理存取款業(yè)務時，必須堅持賬折見面，隨時核對賬折。

三、定期存款業(yè)務的核算

單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。財政撥款、預算內資金及銀行貸款不得作為單位定期存款。目前，單位定期存款的存期有3個月、半年、1年、2年、3年、5年幾個檔次，起存金額為1萬元。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。單位支取定期存款本息只能以轉賬方式轉入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結算戶使用，不得支取現(xiàn)金。

㈠存入定期存款的核算

單位申請辦理定期存款時，應簽發(fā)轉賬支票交開戶銀行，銀行按規(guī)定審查無誤后，以轉賬支票代轉賬借方傳票登記活期存款分戶賬，另填制一式三聯(lián)“單位定期存款開戶證實書”，經復核后，“證實書”第一聯(lián)代定期存款轉賬貸方傳票，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章和經辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)，第三聯(lián)作定期存款卡片賬。其會計分錄為：

借：單位活期存款——××存款戶

貸：單位定期存款——××存款戶

㈡支取定期存款的核算

單位持到期或過期的“證實書”支取定期存款時，銀行應抽出該戶卡片與原“證實書”進行核對。無誤后，計算出利息，填制利息清單，并在“證實書”上加蓋“結清”戳記，以“證實書”代定期存款轉賬借方傳票，卡片賬作附件，另編一聯(lián)特種轉賬借方傳票和二聯(lián)特種轉賬貸方傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：單位定期存款——××存款戶

借：利息支出——單位定期存款利息支出戶

貸：單位活期存款——××存款戶

單位定期存款到期又轉存的，單位應重新辦理支取和開戶手續(xù)，存入多筆定期存款的，應分筆設戶核算。

四、單位存款利息的核算

㈠計息的一般規(guī)定

1.單位活期存款的利息一般采取按日計息、按季結息的辦法。

2.利息計算的基本公式：利息=本金×存期×利率

其中：⑴存款本金是以元為單位，元以下不計息。⑵存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止，即“算頭不算尾”。⑶存款利率一般分為年利率(%)、月利率(‰)、日利率(‰。)三種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率，依次類推。⑷計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。

㈡活期存款利息的核算

銀行對單位活期存款的計息采取按日計息、按季結息的辦法，以每季末月20日為結息日，次日入賬。計息期按實際天數(shù)計算，即從上季末月21日算至本季末月20日止。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。存期內如遇利率調整應分段計息。計息的具體方法有余額表計息和賬頁計算兩種。

1.余額表計息法

該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。采用該方法計息是每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內。當日未發(fā)生收付業(yè)務，根據(jù)上一日的最后余額填列。按季結息時，在結息日當天，將余額表上的各戶余額，從上季度結息日后第一天(21日)起，加總至本季度結息日(20日)止，得出累計計息積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應付利息數(shù)。如遇記賬日期與起息日期不同，或錯賬沖正涉及利息時，應根據(jù)其發(fā)生額和天數(shù)，算出應加或應減積數(shù)，填入余額表相關欄內進行調整。

2.賬頁計息法

該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁。當發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應將累計積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內，待結息日營業(yè)終了，再計算出本季的累計天數(shù)和累計積數(shù)，乘以日利率即得出應付利息。

㈢定期存款利息的核算

單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。存期可以按對年、對月、對日計算(對年按360天計算，對月按30天計算)，也可以全部按實際天數(shù)計算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款部分提前支取時，若剩余部分不低于起存金額，則支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，對剩余部分應開具新的“單位定期存款開戶證實書”，其利率為原存款日掛牌公告的同檔次定期存款利率;若剩余部分不足起存金額，則應對該筆定期存款予以全部支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。

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第二節(jié) 儲蓄存款業(yè)務的核算

儲蓄存款是銀行通過信用方式吸收社會公民暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項負債業(yè)務。它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分?，F(xiàn)行的儲蓄存款種類有：活期儲蓄存款、定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、個人通知儲蓄存款等。

一、活期儲蓄存款的核算

活期儲蓄存款是一種不固定期限，隨時可以存取的一種儲蓄存款?；钇趦π畲婵钜辉鸫?，多存不限，憑折存取，也可預留印鑒或密碼，憑印鑒或密碼支取。

㈠開戶與續(xù)存的核算

儲戶第一次存入活期儲蓄存款，應填寫“儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金及身份證件一并交經辦員。經辦員審查憑條和點收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)憑條登記“開銷戶登記薄”， 開立活期儲蓄存款分戶賬，登記活期儲蓄存折，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期儲蓄存款—××戶

憑印鑒(密碼)支取的，應在分戶賬上加蓋預留印鑒，在憑條、存折上加蓋“憑印(密碼)支取”戳記。經復核賬款無誤后，存款憑條加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和名章后留存，分戶賬加蓋復核名章按規(guī)定保管，存折加蓋業(yè)務公章和名章后交儲戶收執(zhí)。

儲戶以后續(xù)存時，仍應填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交經辦員，經辦員經審核無誤并點收現(xiàn)金后，登記存折和分戶賬，其余處理手續(xù)同開戶的處理。

㈡支取和銷戶的核算

活期儲蓄存款支取時，儲戶應填寫“儲蓄取款憑條”，憑印鑒支取時應在取款憑條上加蓋預留銀行印鑒，連同存折交給銀行，經辦員根據(jù)取款憑條賬折核對相符后，先登記存折后記分戶賬，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。其會計分錄為：

借：活期儲蓄存款——××戶

貸：現(xiàn)金

經復核無誤后，配好款項并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和名章后，將現(xiàn)金和存折交儲戶。

儲戶支取全部款項，不再續(xù)存稱為銷戶。銷戶時，儲戶應按最后存款余額填寫取款憑條，連同存折交銀行經辦員。經辦員填制一式兩聯(lián)利息清單，一聯(lián)連同本息交儲戶，另一聯(lián)在營業(yè)終了時，憑以匯總編制利息支出科目的傳票。同時，應在存折和分戶賬上加蓋“結清”或“銷戶”戳記，銷記“開銷戶登記薄”，存折作為取款憑條附件，賬頁另行保管。其會計分錄為：

借：活期儲蓄存款——××戶

利息支出——儲蓄利息支出戶

貸：現(xiàn)金

㈢活期儲蓄存款利息的計算與賬務處理

自2005年9月21日起個人活期儲蓄存款按季結息，按結息日掛牌活期利率計息，每季末月的20日為結息日。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。

例2-2：某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為0.72%，計息期間利率沒有調整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。

日期 存入 支取 余額 計息積數(shù)

2006 1 2 10，000 10，000 32×10，000=320，000

2006 2 3 3，000 7，000 18×7，000 =126，000

2006 2 21 5，000 12，000 12×12，000=144，000

2006 3 5 2，000 10，000 13×10，000=130，000

2006 3 18 10，000 0

應付利息=(320，000+126，000+144，000+130，000)×(0.72%÷360)=144元

二、定期儲蓄存款的核算

定期儲蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲蓄存款。定期儲蓄存款按存取方式的不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。

㈠整存整取定期儲蓄存款的核算

整存整取定期儲蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個月、半年、一年、二年、三年和五年等檔次。

1.存入的處理

由儲戶填寫開戶申請書，填明儲戶姓名、存款金額和存期等，連同現(xiàn)金及身份證件交銀行經辦員，經辦員審核憑證并點收款項后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款——整存整取戶

第二聯(lián)為存單，加蓋業(yè)務公章交儲戶收執(zhí);第三聯(lián)卡片賬，登記開銷戶登記薄后，專夾保管。憑印鑒支取的，應在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記，并在第三聯(lián)卡片賬上預留印鑒。

2.到期支取與過期支取的處理

儲戶持到期存單來行取款時，經辦員應將留存的第三聯(lián)卡片賬與存單核對，憑印鑒支取的還須核對儲戶加蓋的預留印鑒。經核對無誤后，按規(guī)定計算應付利息，填寫兩聯(lián)利息清單，在存單和卡片賬有關欄中分別填寫利息金額，加蓋支付日期和“結清”戳記，銷記開銷戶登記薄，以存單代現(xiàn)金付出傳票。其會計分錄為：

借：定期儲蓄存款——整存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

配款后，將本息及一聯(lián)利息清單交給儲戶，另一聯(lián)利息清單作利息支出科目匯總傳票的附件，結清的卡片賬另行保管，定期裝訂。

儲戶持過期存單來行取款時，除按規(guī)定計付過期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取相同。

3.提前支取的處理

儲戶要求提前支取的，應交驗本人身份證件，如儲戶委托他人來行支取的，還要出示受托人的身份證明，經辦員應認真審查并在存單背面摘錄儲戶及受托人的姓名和身份證件號碼，然后在存單和卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，按規(guī)定計付利息。

4.利息的計算

計息期為整年(月)的，計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率。

計息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。

同時，銀行可選擇將計息期全部化為實際天數(shù)計算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當月公歷實際天數(shù)，計息公式為：利息=本金×實際天數(shù)×日利率。

整存整取存款的利息計算在存期內如遇利率調整，不論調高或調低，按存單開戶日所定利率計息;提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息;逾期支取的，其過期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息。

①計息期為整年(月)的

例2-3：某客戶2006年2月28日存款10，000元，定期整存整取六個月，假定利率為1.89%，到期日2006年為8月28日。

利息計算選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”：

應付利息=10，000×6×(1.89%÷12)=94.5元

利息計算選擇公式“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”：

應付利息=10，000×181×(1.89%÷360)=95.03元

②計息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的

例2-4：某客戶2006年7月31日存入10，000元定活兩便存款，若客戶2007年3月10日全額支取。支取日，銀行確定的半年期整存整取利率為1.89%。

假設銀行制定的定活兩便存款計息規(guī)則如下：定活兩便存款存期半年以上(含半年)，不滿一年的，整個存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折計息。

利息計算選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率”：

應付利息=10，000×7×(1.89%×60%÷12)+10，000×10×(1.89%×60%÷360)=69.3元

利息計算選擇公式“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”：

應付利息=10，000×222×(1.89%×60%÷360)=69.93元

例2-5：某客戶2006年2月28日定期整存整取六個月10，000元，假定利率為1.89%，到期日為2006年8月28日，支取日為2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期儲蓄存款利率為0.72%。

原定存期選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”;逾期部分按活期儲蓄存款計息，利息計算如下：

應付利息=10，000×6×(1.89%÷12)+650，000×(0.72%÷360)=107.5元

原定存期選擇公式“利息=本金×實際天數(shù)×日利率”;逾期部分按活期儲蓄存款計息，利息計算如下：

應付利息=10，000×181×(1.89%÷360)+650，000×(0.72%÷360)=108.03元

5.利息稅的計算

國家規(guī)定自1999年11月1日起對個人在中華人民共和國境內儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收個人所得稅，由金融機構向儲戶結付利息時代扣代繳。結付利息包括向儲戶支付利息、在結息日和辦理自動轉存業(yè)務時進行的結息。代扣款項的計算公式如下：

應代扣代繳的稅款=結付的儲蓄存款利息額×稅率20%

例例2-6：以整存整取定期儲蓄存款為例，某儲戶2003年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲蓄存款10萬元，年利率1.98%，到期日該儲戶把存款全部取出。其所得利息及應納稅額的計算如下：

應計付的利息=100 000×1×1.98% =1 980.00(元)

應納稅額=1 980×20%=396.00(元)

㈡零存整取定期儲蓄存款的核算

零存整取定期儲蓄存款是約定存期，在存期內分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款。一般5元起存，存期分為一年、三年、五年三檔。每月存入一次本金，中途如有漏存，可在次月補存;未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期計算利息。

1.開戶與續(xù)存的處理

儲戶申請開戶時，應填寫儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金及身份證件一并交經辦員，經辦員審查憑證點收現(xiàn)金無誤后，登記開銷戶登記薄，開立賬戶和存折，存折交儲戶收執(zhí)。存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，其會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲蓄存款——零存整取戶

儲戶按月續(xù)存時，經辦員應賬折核對相符，并登記賬折，其余處理手續(xù)與開戶時相同。

2.支取的處理

到期支取時，儲戶應將存折交經辦員，經賬折核對無誤后，按規(guī)定計算應付利息，填寫利息清單，在存折和分戶賬上加蓋支付日期和“結清”戳記及名章，銷記開銷戶登記薄，以存單代現(xiàn)金付出傳票。其會計分錄為：

借：定期儲蓄存款——零存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

配款后，將本息交給儲戶，其余處理手續(xù)與整存整取定期儲蓄存款到期支取相同。

儲戶若逾期支取的，除按規(guī)定計付過期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取相同。如儲戶要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提前支取，按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計付利息，其余手續(xù)與到期支取相同。

3.利息的計算

零存整取定期儲蓄存款利息計算有以下兩種方法：

⑴月積數(shù)計息法。該方法根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，再將累計月積數(shù)乘以月利率，即為應付利息。適用于存期內有漏存的零存整取儲蓄利息計算，也可用于逐月全存無漏存的零存整取儲蓄利息計算，其計算公式如下：

利息=累計存款月積數(shù)×月利率

累計存款月積數(shù)=每月存儲額×【存儲月數(shù)×(存儲月數(shù)十1)÷2一漏存存期】

漏存存期=預定存次+1-漏存期次

漏存期次是指第幾次漏存,可在分戶賬上查到,如中間無漏存,則漏存存期為零。

⑵固定基數(shù)計息法。該方法是以每月存入一元，存滿所定期限，到期按規(guī)定利率計算出應支付的利息作為基數(shù)，然后再乘以存入金額合計數(shù)，即為應付利息。適用于每月存入固定金額，中途無漏存的零存整取儲蓄利息計算，其計算公式如下：

固定基數(shù)應付利息=1元×平均存期×月利率

本金應付利息=固定基數(shù)應付利息×存款金額

其中平均存期應根據(jù)等差數(shù)列求平均值的方法計算，公式為：

平均存期=(首月+末月)÷2

㈢整存零取定期儲蓄存款的核算

整存零取定期儲蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期一次支取利息的一種定期儲蓄存款。一般1 000元起存，存期分一年、三年、五年三檔，本金支取期分1個月、3個月、半年一次，由儲戶與儲蓄機構協(xié)商確定。

㈣存本取息定期儲蓄存款的核算

存本取息定期儲蓄存款是一次存入本金，約定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的一種定期儲蓄存款。一般5 000元起存，存期分一年、三年、五年，利息支取可以一個月或幾個月一次，由儲戶與儲蓄機構協(xié)商確定。

㈤定活兩便儲蓄存款的核算

定活兩便儲蓄存款是存入時不約定存期，可以隨時支取，按實際存期確定利率的一種儲蓄存款，具有定期和活期雙重性質。一般50元起存。存單分記名、不記名兩種，記名的可以掛失，不記名的不能掛失。

㈥個人通知存款的核算

個人通知存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折可不限次數(shù)支取款項，取款時需提前一天或七天通知銀行的儲蓄存款。一般五萬元起存，不約定存期，其利率按實際存期分檔(目前有一天和七天兩檔)計息。該儲種適合于有隨時支取較大金額需要的儲戶。

個人通知存款的處理手續(xù)，除了取款要按規(guī)定提前通知銀行外，其余基本上與整存整取定期儲蓄存款相同。

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