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2023高級會計師真題及答案解析:案例分析題二(文字版)

更新時間:2024-03-30 09:00:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽44收藏17

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【案例分析題二】

2023 年初,甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算規(guī)模:①在建項目根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃進度,測算各項目 2023 年資金需求;②運營項目:根據(jù)各項目運營協(xié)議測算 2023 年回款金額,將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后,確定子公司 2023 年融資預算規(guī)模。

在預算控制方面,將項目回款作為工作重點,由總部投資部、財務部形成聯(lián)合督導組,督導回款情況,對各子公司的投資進度與回款實行掛鉤管理,確保融資規(guī)模在預算內。

在預算調整方面,針對上年實際融資超過預算的情況,公司董事會高度關注本年執(zhí)行情況,要求經(jīng)理層強化融資預算剛性約束。融資預算下達后,不隨意調增,對確需增加預算的,要履行審批程序,經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準后方可執(zhí)行。

調增績效評價體系,上年 6 個指標組成,計算方法:先將每個指標實際值與標準值對比得出評價指數(shù),再乘對應的權重,求和后得出績效結果。

①子公司 A:公司應聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉率、項目回款率,因客戶滿意度等非財務指標受主觀影響較大,建議取消。全部采用財務指標。

②子公司 B:如果評價客戶滿意度,應當盡量將指標量化。

③子公司 C:回款指標是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關鍵性指標,建議作為“一票否決”指標。

要求

1:指出甲公司采用的預算編制方法。

【解析】

項目預算法。

2:指出甲公司采用的預算控制原則。

【解析】

突出管理重點。

3:判斷預算調整程序是否恰當,如不恰當,請說明理由。

【解析】

不恰當。

理由:預算調整主要包括分析、申請、審議、批準等主要程序。預算管理委

員會應當對年度預算調整方案進行審議,按照預算調整事項性質或預算調整金額的不同,根據(jù)授權進行審批或提交原預算審批機構審議批準,然后下達執(zhí)行,而非總經(jīng)理辦公會審議批準。

4:指出采用了哪種績效評價計分方法,并說明其優(yōu)缺點。

【解析】

綜合指數(shù)法。

優(yōu)點:操作簡單,容易理解。

缺點:標準值存在異常時影響結果的準確性。

5:指出①至③項說法是否恰當,如不恰當,請說明理由。

【解析】

說法①不恰當。

理由:非財務指標是能反映未來績效的指標,良好的非財務指標有利于促進

企業(yè)實現(xiàn)未來財務的成功,不應取消非財務指標,全部采用財務指標。

說法②恰當。

說法③恰當。

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分享到: 編輯:劉洋

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