2024高級(jí)會(huì)計(jì)師考試實(shí)務(wù)練習(xí)：對(duì)預(yù)算管理的建議

根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)中心發(fā)布的《關(guān)于2024年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》公告確定高級(jí)資格考試于2024年5月18日舉行，共1個(gè)批次，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-案例分析專練，供大家免費(fèi)獲取！

【經(jīng)典案例】對(duì)預(yù)算管理的建議

(2021年試題節(jié)選)A公司是一家生產(chǎn)和銷售安保產(chǎn)品的企業(yè)，近年來(lái)，公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，毛利率逐年下降。為此，A公司決定從2022年開(kāi)始持續(xù)深化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考評(píng)，資料如下：

(3)預(yù)算考核。為加強(qiáng)預(yù)算過(guò)程監(jiān)管，A公司擬加大預(yù)算目標(biāo)完成情況及預(yù)算組織工作的考核。但是甲銷售分公司認(rèn)為，因市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和營(yíng)銷存在很多不可控因素，收入預(yù)算完成情況與目標(biāo)可能存在較大差異，建議不對(duì)分公司預(yù)算目標(biāo)考核，僅作為管理改進(jìn)參考。

要求：根據(jù)資料(3)指出甲銷售分公司所提建議是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。

【答案】不恰當(dāng)。

理由：不符合全面預(yù)算考核的目標(biāo)性原則和例外性原則。

全面預(yù)算考核的目的是更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。對(duì)于銷售部門的考核，不僅要考核其是否完成收入指標(biāo)、毛利指標(biāo)，還需要對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行考核，以促進(jìn)銷售部門努力降低資金占用，提高投資收益率。

企業(yè)受到市場(chǎng)的變化、產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、相關(guān)政策的改變、重大自然災(zāi)害和意外損失等影響，應(yīng)及時(shí)按程序調(diào)整預(yù)算，考核也應(yīng)該按調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行。

【出題角度】判斷銷售分公司收入不納入考核是否恰當(dāng)。

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