2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收真題

2021高級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收真題（考生回憶版)

【案例分析題】

(三)

某企業(yè)為一般納稅人，適用25%企業(yè)所得稅稅率，2020年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)，自行核實(shí)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬(wàn)，對(duì)其2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)行，該企業(yè)沒(méi)有計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

1.2020年11月投入并使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款600萬(wàn)，稅款78萬(wàn)。該設(shè)備直線法計(jì)提折舊，2年折完，無(wú)殘值，稅法規(guī)定4年折完。

2.實(shí)際發(fā)生工資總額2000萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)，發(fā)生職工福利300萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)180萬(wàn)元

3.投資收益中包含國(guó)債利息收入100萬(wàn)，企業(yè)債券利息收入50萬(wàn)

4.企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中，包含通過(guò)省級(jí)人民政府向目標(biāo)脫貧企業(yè)捐贈(zèng)支出800萬(wàn)，以及違反食品法而向工商部門(mén)罰款20萬(wàn)

5.企業(yè)有倉(cāng)庫(kù)200平方米，凈值50萬(wàn)，一直沒(méi)交城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

6.檢查中還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有3個(gè)月賬簿未使用中文記賬

(企業(yè)計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例20%，土地使用稅5元/平米，扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證)

問(wèn)題1：計(jì)算購(gòu)入設(shè)備A應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

固定資產(chǎn)自投入使用次月開(kāi)始計(jì)提折舊，故2020年應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊僅僅1個(gè)月

(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)年應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：(600-0)÷(2×12)×1=25(萬(wàn)元)

(2)稅法規(guī)定年限2020年應(yīng)計(jì)提折舊：(600-0)÷(4×12)×1=12.5(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為：25-12.5=12.5(萬(wàn)元)

問(wèn)題2：計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

(1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額:2000×2%=40萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，故全額扣除，調(diào)整額為0萬(wàn)元。

(2)職工福利費(fèi)扣除限額2000×14%=280萬(wàn)，應(yīng)調(diào)增300-280=20(萬(wàn)元)

(3)教育經(jīng)費(fèi)扣除限額2000×8%=160，應(yīng)調(diào)增=180-160=20(萬(wàn)元)

故工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額分別為0萬(wàn)元、20萬(wàn)元、20萬(wàn)元

問(wèn)題3：計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

國(guó)債利息收入免稅，投資收益應(yīng)調(diào)減100萬(wàn)元。

問(wèn)題4：計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

參考答案：

(1)違反食品法而向工商部門(mén)支付的罰款不得稅前扣除，故應(yīng)調(diào)增20萬(wàn)元。

(2)用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈(zèng)在2022年之前全額扣除，故調(diào)整額為0。

故營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整20萬(wàn)。

問(wèn)題5：計(jì)算企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

參考答案：

(1)應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅：200×5=1000元=0.1(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)補(bǔ)繳的房產(chǎn)稅：50×(1-20%)×1.2%=0.48(萬(wàn)元)。

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