2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》備考知識(shí)點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

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知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

一、自行銷售

1.從量定額：黃酒、啤酒、汽油、柴油等實(shí)行定額稅率

2.從價(jià)定率：銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

【注意】銷售額不包括：

(1)代墊運(yùn)輸費(fèi)用：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的，且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

(2)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

(3)向購買方收取的增值稅稅款。

3.包裝物：

(1)對(duì)于應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，不論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅;

(2)對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取1年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額;

(3)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。

二、自產(chǎn)自用

1.有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

2.沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

【注意】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等)，于移送使用時(shí)納稅。

三、委托加工

1.委托加工：委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料的行為。

2.委托加工計(jì)稅價(jià)格的確定：

(1)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

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