2019年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師實(shí)務(wù)能力考試復(fù)習(xí)題3

甲公司為一家以生產(chǎn)和銷(xiāo)售汽車(chē)為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，甲公司從 2013 年起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。2013 年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé);建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在公司內(nèi)部成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性的方法，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序。針對(duì)物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)其物流業(yè)務(wù)中的部分專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給一些專(zhuān)業(yè)的物流公司，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍之內(nèi)。

(3)關(guān)于控制活動(dòng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)記錄人員由不同的員工擔(dān)任，互相牽制，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄比較，發(fā)現(xiàn)的損失、浪費(fèi)等現(xiàn)象，查明原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范處理程序。

(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時(shí)收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。同時(shí)為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行集成和共享。

(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會(huì)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督過(guò)程中只側(cè)重于日常監(jiān)督，對(duì)于日常監(jiān)督情況形成書(shū)面報(bào)告;針對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促及時(shí)加以改進(jìn);董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，核查內(nèi)部審計(jì)的有效性。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【正確答案】資料(1)經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)存在不當(dāng)之處。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

將專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

資料(2)針對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采用定性的方法存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)物流方面的短板，甲公司確定了風(fēng)險(xiǎn)降低的應(yīng)對(duì)策略存在不當(dāng)之處。

理由：甲公司將其物流業(yè)務(wù)中的部分專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)分包給一些專(zhuān)業(yè)的物流公司，屬于業(yè)務(wù)分包，采取的是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的應(yīng)對(duì)措施。

資料(3)不存在不當(dāng)之處。

資料(4)存在不當(dāng)之處。

理由：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間，進(jìn)行溝通和反饋。

資料(5)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在監(jiān)督過(guò)程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)，專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。

【答案解析】

【該題針對(duì)“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】