注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：增值稅

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　　注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：增值稅

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是(　)。

　　A、打字、復(fù)印

　　B、照相、裱畫

　　C、鐫刻印章

　　D、鐘表維修

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B、C都屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　2、下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有(　)。

　　A、商場銷售鮮奶

　　B、花農(nóng)銷售自種花卉

　　C、印刷廠印刷圖書報(bào)刊(委托方提供紙張)

　　D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)AD是13%，選項(xiàng)B免稅。

　　3、關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍，下列說法正確的是(　)。

　　A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的不繳納消費(fèi)稅

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得扣除

　　C、自1995年1月1日起，金銀首飾的消費(fèi)稅由零售環(huán)節(jié)征收改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收

　　D、單位和個(gè)人進(jìn)口化妝品的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資如股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除;選項(xiàng)C，自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。

　　4、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)。

　　A、0.32萬元

　　B、0.33萬元

　　C、0.34萬元

　　D、0.35萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(萬元)。

　　5、某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2013年9月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A、4368.93

　　B、3203.88

　　C、3125.83

　　D、4077.67

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=120000÷(1+3%)×2%+30000÷(1+3%)×3%=3203.88(元)。

　　6、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為(　)。

　　A、7.5萬元

　　B、8.4萬元

　　C、9.7萬元

　　D、10.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。

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