2015年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：稅收法律關(guān)系

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　　2015年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：稅收法律關(guān)系

　　單項選擇題

　　1.我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體中，納稅義務(wù)人的確定原則是(　)。

　　A、國籍原則

　　B、屬地原則

　　C、屬人原則

　　D、屬地兼屬人原則

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考查稅收法律關(guān)系的知識點。對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，在我國采取的是屬地兼屬人原則。

　　2.下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是(　)。

　　A、《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B、《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

　　D、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查部門規(guī)章的知識點。選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

　　3.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是(　)。

　　A、車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D、地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查稅收征收管理的知識點。選項A，車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項B，除對證券交易征收的印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項D，地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　4.下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(　)。

　　A、《中華人民共和國憲法》

　　B、《中華人民共和國民法通則》

　　C、《中華人民共和國個人所得稅法》

　　D、《中華人民共和國稅收征收管理法》

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核稅法與憲法關(guān)系的知識點，我國《憲法》第十五條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選A。

　　5.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是(　)。

　　A、個人所得稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、增值稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考查稅法體系的知識點。個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收部分)由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收;消費稅屬于中央政府固定收入而非中央與地方共享收入;營業(yè)稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收。

　　6.某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500-2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為3800元，則應(yīng)納稅額為(　)。

　　A、125元

　　B、220元

　　C、445元

　　D、570元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題主要考查應(yīng)納稅額計算的知識點。應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(3800-2000)×15%=445(元)

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是(　)。

　　A、查獲的走私進(jìn)口貨物需補稅時，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B、對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實施的稅率征稅

　　C、對由于稅則歸類的改變而需補稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

　　D、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅稅率的知識點。選項B，對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅;選項C，對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。

　　8.某內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關(guān)稅費385萬元(不含印花稅)。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A、1128.25

　　B、1222.75

　　C、1535.25

　　D、1540.25

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核土地增值稅應(yīng)納稅額計算的知識點。收入總額=7000(萬元)，扣除項目合計=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(萬元)

　　增值額=7000-3505=3495(萬元)

　　增值率=增值額÷扣除項目金額=3495÷3505×100%=99.71%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=3495×40%-3505×5%=1222.75(萬元)

　　9.某度假村2012年4月購入稅控收款機(jī)兩臺，取得普通發(fā)票上注明的價款5850元，當(dāng)月取得住宿收入60萬元，康體中心收入10萬元，餐廳收入40萬元，商務(wù)中心收入2萬元。該度假村當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A、5.4

　　B、5.58

　　C、5.52

　　D、5.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的知識點。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%，當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。應(yīng)納營業(yè)稅=(60+10+40+2)×5%-0.585÷(1+17%)×17%=5.52 (萬元)

　　10.張先生2012年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)。

　　A、1.5萬元

　　B、2.7萬元

　　C、4.5萬元

　　D、6萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算的知識點。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

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