福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)工作
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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示第1號(hào)――審計(jì)工作底稿
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示由福建省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)起草，不能替代中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的相關(guān)要求，僅供注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中參考。由于被審計(jì)單位的情況千差萬別，風(fēng)險(xiǎn)提示亦并非對(duì)所有可能出現(xiàn)問題的全面描述，其結(jié)論亦可能會(huì)因不同情況而有所改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用時(shí)應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示第1號(hào)――審計(jì)工作底稿
風(fēng)險(xiǎn)提示：沒有編制審計(jì)工作底稿，不能出具審計(jì)報(bào)告。
依據(jù)：《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等相關(guān)法律，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定
一、審計(jì)工作底稿，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出審計(jì)結(jié)論做出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體。審計(jì)工作底稿可以提供證據(jù)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)結(jié)論的基礎(chǔ)，并按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。此外，審計(jì)工作底稿還有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員履行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計(jì)工作;有助于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄;便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
二、最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》第四條規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等?！?/P>
如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因出具不實(shí)報(bào)告，并給利害人造成損失的，人民法院根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。在確定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否在審計(jì)過程中保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎是重要的標(biāo)準(zhǔn)，而能夠證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否盡到必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的證據(jù)就是審計(jì)工作底稿。因此，如果沒有編制審計(jì)工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將承擔(dān)巨大的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
三、審計(jì)工作底稿不僅要符合審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，要素齊全，即要符合“內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰、結(jié)論明確”;而且還要實(shí)質(zhì)上的有用，特別是審計(jì)工作底稿所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和行為應(yīng)該是真實(shí)的，取得的審計(jì)證據(jù)要具有證明力，要符合證據(jù)的法定形式，要能作為認(rèn)定事實(shí)的依據(jù);否則，就起不到保護(hù)自己的作用，還可能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告的佐證。
全國各省2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間及打印入口匯總
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