2014年注會考試《稅法》第九章練習(xí)題：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是(　)。

　　A、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B、勞務(wù)輸出合同

　　C、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同

　　D、企業(yè)與銀行之間的借款合同

　　2、下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是(　)。

　　A、燃料電池乘用車

　　B、低速載貨汽車

　　C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D、純電動汽車

　　3、某交通運(yùn)輸企業(yè)2012年擁有5噸載重汽車40輛，4噸掛車15輛，2.3噸低速貨車10輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元/噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅(　)元。

　　A、6700

　　B、6460

　　C、6550

　　D、5100

　　4、依據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，對城市、農(nóng)村公共交通車船可給予定期減稅、免稅的優(yōu)惠，有權(quán)確定定期減稅、免稅的部門是(　)。

　　A、省級人民政府

　　B、省級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C、市級人民政府

　　D、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　5、下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是(　)。

　　A、摩托車

　　B、三輪汽車

　　C、乘用車

　　D、拖船

　　6、下列說法中，符合車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B、底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格

　　C、銷售汽車的納稅人代收的保險費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購置稅

　　D、銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)作為價外收入計(jì)算征收車購稅

　　7、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是(　)。

　　A、對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價為計(jì)稅依據(jù)

　　B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)

　　C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額

　　D、對于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)

　　8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅項(xiàng)目的是(　)。

　　A、產(chǎn)品加工合同

　　B、法律咨詢合同

　　C、會計(jì)咨詢協(xié)議

　　D、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是(　)。

　　A、電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

　　B、合同的代理人

　　C、權(quán)利許可證照的發(fā)放人

　　D、在國外書立合同且使用的人

　　10、印花稅的比例稅率中不包括(　)。

　　A、0.05‰

　　B、0.3‰

　　C、0.5‰

　　D、0.1‰

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、D

　　【答案解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。

　　2、B

　　【答案解析】本題考核車船稅的稅目和稅率知識點(diǎn)。選項(xiàng)A、C、D都不征收車船稅的，選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　3、D

　　【答案解析】載貨汽車、低速貨車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.5×10×20=5100(元)

　　4、A

　　【答案解析】省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

　　5、B

　　【答案解析】以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。

　　6、D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤和發(fā)動機(jī)同時發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價外收費(fèi)用，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計(jì)稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并計(jì)稅價格中征收車輛購置稅。

　　7、C

　　【答案解析】對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險費(fèi);對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

　　8、A

　　【答案解析】一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　9、A

　　【答案解析】以電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，屬于印花稅的納稅人;合同的當(dāng)事人屬于印花稅的納稅人，所謂當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人，屬于印花稅納稅人;在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人。

　　10、D

　　【答案解析】本題考核印花稅稅率的知識點(diǎn)。印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰四檔。

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