2014注會(huì)考試《稅法》第一章：稅收立法權(quán)和執(zhí)法權(quán)

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　　稅收立法權(quán)和執(zhí)法權(quán)

　　一、稅收管理體制的概念

　　是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅收管理權(quán)限按大類(lèi)可劃分為稅收立法權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

　　二、稅收立法權(quán)

　　(一)稅收立法權(quán)劃分的種類(lèi)

　　第一，可以按照稅種類(lèi)型的不同來(lái)劃分。

　　第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來(lái)劃分。

　　第三，可以根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法的級(jí)次來(lái)劃分――我國(guó)的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類(lèi)型。

　　(二)我國(guó)稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀

　　第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國(guó)統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)和企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。

　　第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。

　　三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)

　　稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)(稅務(wù)行政處罰)。

　　(一)稅款征收權(quán)

　　1.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。

　　2.中央政府與地方政府稅收收入劃分

　　(1)中央政府固定收入包括：消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。

　　(2)地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅。

　　(3)中央政府與地方政府共享收入包括――4大稅3小稅：

　　增值稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅(鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易的印花稅。

　　(二)稅務(wù)檢查權(quán)

　　(三)稅務(wù)稽查權(quán)

　　(四)稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)

　　(五)其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)――其中主要的有稅務(wù)行政處罰權(quán)等

　　稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)：

　　應(yīng)當(dāng)有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境等。

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