2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第一章練習(xí)題：總論

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不屬于全國人大及其常委會(huì)正式立法的稅種是(　)。

　　A、中央稅

　　B、中央與地方共享稅

　　C、全國范圍內(nèi)執(zhí)行的地方稅

　　D、中國香港特別行政區(qū)的稅種

　　2、在稅法的適用原則中，(　)是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

　　A、法律優(yōu)位原則

　　B、法律不溯及既往原則

　　C、程序優(yōu)于實(shí)體原則

　　D、實(shí)體從舊，程序從新原則

　　3、納稅人在承擔(dān)稅法規(guī)定的義務(wù)的同時(shí)，也享有相應(yīng)的權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的是(　)。

　　A、進(jìn)行納稅申報(bào)

　　B、申請延期納稅

　　C、申請稅收復(fù)議

　　D、進(jìn)行稅務(wù)檢查

　　4、《企業(yè)所得稅法》在稅法不同類型中屬于(　)。

　　A、既是實(shí)體法，又是普通法

　　B、既是程序法，又是基本法

　　C、既是實(shí)體法，又是基本法

　　D、既是程序法，又是普通法

　　5、我國稅收立法權(quán)規(guī)定地方政府有權(quán)制定的是(　)。

　　A、稅收法律

　　B、地方性稅收法規(guī)

　　C、部門規(guī)章

　　D、地方規(guī)章

　　6、下列各稅種中，不能由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定實(shí)施細(xì)則的有(　)。

　　A、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B、房產(chǎn)稅

　　C、車船稅

　　D、消費(fèi)稅

　　7、某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收入為4500元，則應(yīng)納稅額為(　)。

　　A、425元

　　B、220元

　　C、550元

　　D、570元

　　8、下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是(　)。

　　A、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　B、土地增值稅

　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

　　9、下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是(　)。

　　A、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種生產(chǎn)關(guān)系

　　B、稅收分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配

　　C、國家課稅的目的是滿足提供社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，以及彌補(bǔ)市場失靈、促進(jìn)公平分配等的需要

　　D、國家要行使職能不需要財(cái)政收入作為保障

　　10、下列關(guān)于稅收法律說法中，不正確的是(　)。

　　A、稅法是依據(jù)《憲法》的原則制定

　　B、稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅

　　C、違反了稅法，不一定就是犯罪

　　D、稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)納稅人與國家相互方面轉(zhuǎn)移

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有(　)。

　　A、稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的

　　B、民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整要采用命令和服從的方法

　　C、稅法與《刑法》有本質(zhì)區(qū)別

　　D、稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，與行政法相同

　　2、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說法正確的有(　)。

　　A、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則

　　B、稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

　　C、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂

　　D、稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成

　　3、下列稅種中，征稅對象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有(　)。

　　A、企業(yè)所得稅

　　B、營業(yè)稅

　　C、車船稅

　　D、增值稅

　　4、下列關(guān)于稅法的分類陳述，不正確的有(　)。

　　A、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

　　B、按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法

　　C、按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法和對自然資源課稅的稅法

　　D、按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法

　　5、稅收立法程序通常包括的階段有(　)。

　　A、提議階段

　　B、審議階段

　　C、廢止階段

　　D、通過和公布階段

　　6、比例稅率是指對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例，其在適用中又可以分為的具體形式有(　)。

　　A、單一比例稅率

　　B、差別比例稅率

　　C、幅度比例稅率

　　D、雙重比例稅率

　　7、下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有(　)。

　　A、消費(fèi)稅

　　B、增值稅

　　C、車輛購置稅

　　D、資源稅

　　8、下列稅種中，不屬于中央稅的有(　)。

　　A、土地增值稅

　　B、增值稅

　　C、車輛購置稅

　　D、資源稅

　　9、在稅收執(zhí)法過程中，對法律效力的判斷上，應(yīng)按以下原則掌握(　)。

　　A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　B、國際法優(yōu)于國內(nèi)法

　　C、同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法

　　D、實(shí)體法從新，程序法從舊

　　10、稅收管理權(quán)限包括(　)。

　　A、稅收立法權(quán)

　　B、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)

　　C、稅種的開征或停征權(quán)

　　D、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)

　　11、稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，具體包括(　)。

　　A、稅收法定原則

　　B、稅收公平原則

　　C、稅收效率原則

　　D、實(shí)質(zhì)課稅原則

　　12、下列有關(guān)稅收的敘述，其中正確的有(　)。

　　A、國家課征稅款的目的是滿足社會(huì)公共需要

　　B、稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

　　C、稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內(nèi)容

　　D、稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配

　　答案部分：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】D

　　【答案解析】全國性稅種的立法權(quán)，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內(nèi)征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權(quán)，屬于全國人民代表大會(huì)(簡稱全國人大)及其常務(wù)委員會(huì)(簡稱常委會(huì))。中國香港特別行政區(qū)的稅種不屬于全國人大及其常委會(huì)正式立法的稅種。

　　2、【正確答案】C

　　【答案解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則，其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人的義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】《企業(yè)所得稅法》是對具體稅種規(guī)則的立法，屬于稅收實(shí)體法。我國目前沒有稅收基本法，只有稅收普通法。

　　5、【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A由全國人大、人大常委會(huì)制定;選項(xiàng)B由地方人大、人大常委會(huì)制定;選項(xiàng)C由國務(wù)院主管部門制定。地方政府只能制定地方規(guī)章。

　　6、【正確答案】D

　　【答案解析】沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。例如，國務(wù)院發(fā)布實(shí)施的城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種暫行條例，都規(guī)定省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)條例制定實(shí)施細(xì)則。

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)。

　　8、【正確答案】C

　　【答案解析】海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　9、【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系;選項(xiàng)B，稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配原則則是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配;選項(xiàng)D，國家要行使職能必須有一定的財(cái)政收入作為保障。

　　10、【正確答案】D

　　【答案解析】稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家無償單方面轉(zhuǎn)移。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABC

　　【答案解析】稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來決定。

　　3、【正確答案】BCD

　　【答案解析】增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)一般都是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和營業(yè)收入金額;征稅對象上，增值稅是貨物或動(dòng)產(chǎn)類資產(chǎn)，營業(yè)稅是不動(dòng)產(chǎn)類資產(chǎn)或勞務(wù)，消費(fèi)稅的征稅對象是應(yīng)稅消費(fèi)品。車船稅的征稅對象是車輛和船舶，計(jì)稅依據(jù)是輛、凈噸位、自重噸位。

　　4、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等;選項(xiàng)C，按照稅法相關(guān)稅種征收對象的不同，可分為商品和勞務(wù)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法和特定目的稅稅法。

　　5、【正確答案】ABD

　　【答案解析】廢止等稅收立法活動(dòng)也要遵循選項(xiàng)A、B、D三個(gè)階段。

　　6、【正確答案】ABC

　　【答案解析】比例稅率在適用中又可以分為單一比例稅率、差別比例稅率和幅度比例稅率三種具體形式。

　　7、【正確答案】AC

　　【答案解析】增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　8、【正確答案】ABD

　　【答案解析】土地增值稅屬于地方稅;增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。

　　9、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D應(yīng)為實(shí)體法從舊，程序法從新。

　　10、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。

　　11、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。包括：1.稅收法定原則;2.稅法公平原則;3.稅收效率原則;4.實(shí)質(zhì)課稅原則。

　　12、【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進(jìn)行的分配，而一般分配則是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配;稅收分配是國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配，而一般分配則是基于生產(chǎn)要素所進(jìn)行的分配。

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