2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：扣除原則和范圍

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、某企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為( )萬(wàn)元。

　　A.1

　　B.1.5

　　C.2.4

　　D.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在本題中，捐贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生捐贈(zèng)額5萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額，只能在稅前扣除2.4萬(wàn)元。

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