2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前沖刺模擬試題(三)

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　　2013年注冊會計(jì)師考試現(xiàn)處于最后沖刺階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便各位考生對于試題的練習(xí)，小編搜集了整理關(guān)于注冊會計(jì)師考試試題，希望通過平時(shí)的練習(xí)，鞏固知識點(diǎn)，環(huán)球網(wǎng)校祝愿考生順利通過本次考試。

　　簡答題

　　2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構(gòu)營業(yè)收入。W會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊會計(jì)師實(shí)施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計(jì)程序后，并且在審計(jì)過程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告。

　　大股東W在閱讀2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，認(rèn)為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因?yàn)楣芾韺觾?nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營業(yè)收入的案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計(jì)師事務(wù)所和甲注冊會計(jì)師，要求其賠償損失。W會計(jì)師事務(wù)所和甲注冊會計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　要求：

　　(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

　　(2)指出W會計(jì)師事務(wù)所和甲注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

　　(3)在哪些情形下，W會計(jì)師事務(wù)所和甲注冊會計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　【正確答案】

　　(1)為了支持訴訟請求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

　　甲注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;甲注冊會計(jì)師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊會計(jì)師的過錯(cuò)與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

　　(2)甲注冊會計(jì)師提出的免責(zé)理由正確。會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤

　　(3)在下列情形下，W會計(jì)師事務(wù)所和甲注冊會計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：

　?、僖呀?jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);

　?、趯徲?jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);

　　③已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。

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