2013年注冊會計師考試《稅法》考前串講及重難點匯總

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　　2013年注冊會計師考試還有四天時間，環(huán)球網校為了方便各位考生抓住最后的沖刺，小編特此搜集了關于注會重難點，希望對考生有所幫助，環(huán)球網校祝考生順利通過本次考試。

　　《稅法》很瑣碎，需要記憶，尤其是那些特殊規(guī)定，非常容易命制客觀題，同時《稅法》考試題量大，所以沖刺階段時需要我們多做一些經典題，并注意提高做題速度。下面我們來談談在如何復習注會《稅法》這門課。

　　(一)增值稅、消費稅和營業(yè)稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分數。尤其是增值稅，屬于重要性之首。

　　這三大流轉稅種的關系很有趣：增值稅設有13%低稅率來體現低稅率的宏觀調控，但未設高稅率的宏觀調控，消費稅可以說是把對增值稅的宏觀調控體現的淋漓盡致，繳納消費稅的一般都繳納增值稅，繳納消費稅但不繳納增值稅的特殊情況一定要記住。增值稅和營業(yè)稅的征收范圍呈版塊格局，要么就繳增值稅，要么就繳營業(yè)稅，一定要區(qū)分好了。而消費稅和營業(yè)稅的交叉征收僅體現在飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒用于飲食、娛樂消費。

　　1、增值稅

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　　一般規(guī)定：銷售或進口貨物以及提供加工、修理修配勞務。這里銷售的貨物指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內;加工勞務指受托加工;修理修配一般指修復類的勞務，比如機器設備維修等。

　　具體規(guī)定：

　　屬于征稅范圍的特殊項目：共22項，都需要掌握，必出選擇題。特別需要注意增值稅和營業(yè)稅的區(qū)分，比如銀行銷售金銀的業(yè)務要征收增值稅，銀行的一般業(yè)務要征收營業(yè)稅;郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊要征收營業(yè)稅，如果是其他單位和個人要征收增值稅，集郵商品的生產一律征收增值稅;納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選勞務的繳納增值稅，記住這6個，在考試中其他出現的礦產品資源有關的勞務一律繳納營業(yè)稅。在此就不列舉了。特別要注意今年新增的關于電梯的、二手車經銷業(yè)務和罰沒物品的征免問題(記住看收入確定征免)。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營和混合銷售。

　　先來說視同銷售，八項，每年考試必考。

　　兼營原則是分別核算，如果是兼營不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營非應稅勞務，則分別交增值稅和營業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費稅時也會這么規(guī)定，任何時候，都會這么規(guī)定，劃分不清的，從高)。

　　混合銷售一般是按主營業(yè)務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為按兼營處理一定要記住。

　?、谝话慵{稅人和小規(guī)模的認定及管理

　　區(qū)分哪些必須按一般納稅人納稅，哪些必須按小規(guī)模納稅人納稅，哪些可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅。要知道一般的納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。要記住一般納稅人資格認定的申請時間，要知道如果小規(guī)模納稅人在達到一般納稅人標準后接到《稅務事項通知書》后一直沒有報送《一般納稅人申請認定表》，在計稅時要按一般納稅人稅率計稅，同時不得抵扣進項稅。

　?、鄱惵逝c征收率

　　13%低稅率必須記憶，同時要重點注意今年新增的密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板，考試必出。

　　關于征收率要能區(qū)分小規(guī)模納稅人哪些應該減按2%征收率的，一般納稅人4%，4%減半和6%的劃分。

　?、芤话慵{稅人應納稅額計算

　　重點關注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規(guī)則，考試就愛出這些特殊的。當期進項稅額分可抵扣進項稅和不可抵扣進項稅，可抵扣的進項稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發(fā)票和海關進口專用繳款書，如果是增值稅普通發(fā)票則不可抵扣噢)和計算抵扣(兩項，購進免稅農產品和支付運輸費用);不可抵扣又分為當期不可抵和進項稅額轉出。同時要注意購進免稅農產品中農產品的買價包含煙葉稅，所以煙葉稅的抵扣要會計算。不得抵扣增值稅進項稅額的處理原則和方法一定要掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的處理。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策屬新增重要知識點，要與營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機對比復習。納稅人資產重組中增值稅留抵稅額處理屬今年新增易考知識點。

　　⑤進口貨物征稅

　　組價公式必須掌握，進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合經常命題。

　?、蕹隹谪浳锿?免)稅

　　出口退稅是一個考點，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過書中例題的難度。理解此知識點主要是要明白增值稅的原理。要理解出口不計銷項，退稅退的是進項稅額等。應退稅額和免抵稅額一定要會計算。

　　⑦稅收優(yōu)惠

　　要求逐一精準記憶。要注意細節(jié)，比如外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，注意不包括“外國企業(yè)”和“外籍個人”，以及由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，注意“組織”和“專用”。軟件產品增值稅即征即退稅額的計算要掌握。

　　此外，增值稅部分還需掌握納稅義務發(fā)生時間，非常容易命制客觀題。

　　2、消費稅

　　(1)納稅義務人和征收范圍

　　①納稅義務人

　　涉及生產、委托加工、進口、零售和批發(fā)應稅消費品的單位和個人，其中只有金、銀、鉆(包括金基、銀基合金的鑲嵌首飾)在零售環(huán)節(jié)納稅，只有從事卷煙批發(fā)業(yè)務的在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅。要知道都在什么環(huán)節(jié)納稅。

　　②征收范圍

　　注意今年新增的工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的哪些行為視為應稅消費品的生產行為，按規(guī)定征收消費稅。要知道金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。

　　(2)稅目與稅率

　　要特別注意哪些不屬于消費稅的，比如化妝品中不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩等，要注意今年新增的以蒸餾酒或食用酒精為酒基或以發(fā)酵酒為酒基的計稅方法?？荚嚲蛺劭歼@些特殊的。要知道哪些是單純定額稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復核計稅的和哪些是單純比例稅率的。卷煙和白酒和啤酒的稅率要記憶，并注意甲類、乙類卷煙和啤酒的區(qū)分，要知道批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅，沒準今年考試就出這個問題，還要注意在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費稅不能抵扣以前生產環(huán)節(jié)的消費稅以及金銀鉆、金基、銀基和鉆石飾品和其他首飾的稅率的劃分。

　　(3)計稅依據

　　要會確定從價、從量和復合征稅的計稅依據的確定，尤其要注意納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品的計稅依據如何確定，并與增值稅視同銷售設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅情況的比較以及納稅人用于換、投、抵的應稅消費品消費稅采用的是同類最高價格，而增值稅是用同類平均價格。要辨析包裝物押金和包裝物租金的不同處理辦法，尤其是酒類包裝物的押金的處理辦法。

　　(4)應納稅額的計算

　?、偕a銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

　　要分別出廠銷售和自產自用處理，自產自用的又分為用于連續(xù)生產應稅消費品的和其他，要會確定各自的計稅依據，并掌握生產領用抵扣稅額。

　?、谖屑庸きh(huán)節(jié)應納消費品應納稅額的計算

　　委托加工環(huán)節(jié)應該誰去交稅以及納稅義務人是誰一定要區(qū)分。委托加工的委托方和受托方在加工、提貨時涉及的稅種，消費稅納稅環(huán)節(jié)和代收代繳消費稅后消費稅的相關處理都要清楚。受托方代收代繳消費稅的組成計稅價格要會確定。已納消費稅扣除的計算要掌握，記住大的規(guī)則：允許抵扣稅額的稅目從大類上不包括酒類、小汽車、高檔手表和游艇;允許扣稅的一般只涉及同一大類稅目中的購入應稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣;在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀鉆、金基銀基和鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。消費稅出口退稅的計算作為今年的新增內容，如果不出意外的話會出題的，復習時要與增值稅出口退稅做對比。

　　(5)征收管理

　　消費稅的納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定基本與增值稅保持一致，記住特殊的一個：納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。納稅地點要掌握，可出客觀題，記住消費稅“可退不可抵”。

　　3、營業(yè)稅

　　(1)納稅義務人

　　“境內”的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內即可;轉讓無形資產(除土地使用權和自然資源使用權)接受方在境內;出租或轉讓土地使用權、出租或銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，土地、不動產坐落地在境內。要注意單位以承包、承租、掛靠方式經營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。

　　(2)稅目與稅率

　　九個稅目的名稱和稅率要記憶，各稅目包含哪些必須掌握，考試必考!那些特殊規(guī)定一定要記住，比如遠洋運輸業(yè)的承租、期租業(yè)務屬于交通運輸業(yè)，光租屬于服務業(yè);航空運輸業(yè)的濕租屬于交通運輸業(yè)，干租屬于服務業(yè)。注意今年新增的納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償款的過程中涉及到兩個稅目，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地按建筑業(yè)3%征稅，而代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償款按服務業(yè)5%征稅。納稅人自建建筑物后銷售要交兩道營業(yè)稅，自建行為按建筑業(yè)3%稅率計稅，銷售建筑物按銷售不動產5%稅率計稅。納稅人提供的礦山爆破、穿孔等勞務要與增值稅的區(qū)分開。非廣告的播映屬于文化體育業(yè)，而廣告的播映則屬于服務業(yè)。旅游景點經營索道取得的收入按服務業(yè)征稅。交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，別看帶個“權”字，但并不屬于無形資產，而屬于服務業(yè)稅目中，類似的還有出租電影拷貝，應屬于轉讓無形資產。無論是以無形資產還是不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，均不征收營業(yè)稅，投資后轉讓該項股權的也不征收營業(yè)稅。

　　(3)應納稅額計算

　　要能區(qū)分全額還是差額計稅。營業(yè)稅“可退可抵”。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，是用增值稅稅額抵營業(yè)稅稅額，跨稅種的抵免，要與增值稅購買稅控系統(tǒng)專用設備對比復習。

　?、俳煌ㄟ\輸業(yè)

　　對中華人民共和國境內的單位和個人提供的國際運輸勞務免征營業(yè)稅，要知道國際勞務包括哪幾種情況。

　?、诮ㄖI(yè)

　　應注意承包的處理。提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)額中不包括什么一定要記住。自建建筑物銷售要交兩道營業(yè)稅，自建建筑物后自用不交營業(yè)稅。

　?、劢鹑诒ｋU業(yè)

　　注意金融商品轉讓業(yè)務的營業(yè)額要用賣出價減買入價，賣出價不扣稅金，買入價不加稅金，要使營業(yè)額最大化。

　?、茑]電通信業(yè)

　　一般以收入全額為營業(yè)額，多方合作共同提供勞務的，差額計稅。

　　⑤文化體育業(yè)

　　播映收入不含廣告播映，廣告播映屬于服務業(yè)范疇，經營游覽場所只包括動植物園。

　?、迠蕵窐I(yè)

　　營業(yè)額為向顧客收取的全部價款和價外費用，但出租辦公室收取的租金等屬于服務業(yè)范圍。

　?、叻諛I(yè)

　　考的最多的就是服務業(yè)。今年注意從事廣告代理業(yè)務的，可以減去廣告發(fā)布費但不能減去廣告制作費。

　?、噢D讓無形資產

　　一般全額計稅，但轉讓受讓或抵債所得的土地使用權差額計稅。

　?、徜N售不動產

　　單位和個人銷售購置或抵債所得的不動產，差額計稅。個人將購買不足5年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠非常之多，而且考試還非常愛出題，這塊我也沒發(fā)現什么訣竅，就是記吧，像什么出納長款收入、保險追償收入、保險公司的攤回分保費什么的都要記住。

　　(5)征收管理

　　關于納稅義務發(fā)生時間要特別注意轉讓土地使用權、銷售不動產、提供建筑業(yè)勞務和租賃業(yè)勞務在收到預收款時就發(fā)生納稅義務了，一定要記住。

　　(二)企業(yè)所得稅和個人所得稅

　　兩大所得稅合計占30%左右，所得稅是一定會出主觀題的。

　　1、企業(yè)所得稅

　　非常重要的一章，定位于綜合題。

　　(1)征稅對象和稅率

　　要會掌握各種所得來源的確定。注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征稅。

　　(2)應納稅所得額的計算

　　此部分非常重要，考試中主要得分點基本都在這兒，收入總額的確定倒沒什么難點，不征收收入和免稅收入要記住，其余與會計聯系緊密，重點是各種扣除的確定，還有哪些不能扣除什么的都要掌握。

　?、俟べY、薪金支出

　　注意今年新增的企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用的處理。

　?、诼毠じ＠M、工會經費和職工教育經費

　　職工福利費是不超過工資、薪金總額的14%部分可扣除，超過部分不得結轉扣除;工會經費是不超過工資、薪金總額的2%部分可扣除，超過部分不得結轉扣除;職工教育經費是不超過工資、薪金總額的2.5%部分可扣除，超過部分可結轉扣除。同時要注意符合條件的軟件企業(yè)的職工教育經費中的職工培訓費不受限額控制，可按發(fā)生額據實扣除。

　?、劾①M用

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出可據實扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除，這些要記住。關聯企業(yè)利息費用扣除按照兩個合理性衡量，第一個從債資比例判別借款總量的合理性，金融企業(yè)5:1，非金融企業(yè)2:1，必須記住了，第二個合理性是那些未超過債資比例的利息是否超過金融機構同期同類貸款利率的部分。

　?、芙杩钯M用

　　分資本化處理和費用化處理，資本化處理計入相關資產成本，用折舊、攤銷的方式分期扣除;如果是費用化，計入當期損益，直接在當期扣除。此外還需關注今年新增的企業(yè)通過發(fā)行債券、取得借款、吸收保戶儲金方式融資而發(fā)生的費用的處理。

　?、輼I(yè)務招待費

　　不出意外的話，一定會考到它。用一個標準一個限度來衡量。標準：業(yè)務招待費的60%作為標準，限度：當年銷售(營業(yè))收入的5‰，標準與限度做比較，擇其小者作為可扣除金額。注意今年新增的籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出的處理。

　?、迯V告費和業(yè)務宣傳費

　　同樣不出意外的話，一定會考到它們。不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%部分準予扣除，超過部分可結轉扣除。

　　⑦公益性捐贈

　　也是考試?？嫉囊豁?，通常會先讓計算個會計利潤，然后計算公益性捐贈的扣除。年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。要注意一定是列舉的公益事業(yè)和經縣級以上人民政府及其部門或公益性團體的渠道捐贈的才可抵扣，自己直接捐贈的不算數，要進行納稅調整。 而且該年度利潤總額是尚未扣減上一年虧損的數額。

　　⑧不得扣除項目

　　要求精準記憶。

　?、崽潛p彌補

　　原則：五年延續(xù)補虧，不能用境內營業(yè)機構的盈利彌補境外營業(yè)機構的虧損。注意今年新增的對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除支出的處理。

　　(3)資產的稅務處理

　　①固定資產

　　不得計算折舊扣除的幾項要知道，折舊方法按直線法計提折舊的準予扣除。固定資產折舊的最低年限要背下來。

　　②無形資產

　　無形資產的攤銷年限不得低于10年，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

　　③投資資產的處理

　　要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務處理。前者其取得的資產中，相當于初始投資的部分，應確認為投資收回，相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少投資比例計算的部分，應確認為股息所得(來自居民企業(yè)的股息免稅)，其余部分確認為投資資產的轉讓所得，計算繳納企業(yè)所得稅;后者投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中屬于投資方應分得的部分為股息所得，相當于投資資本部分為收回投資，其余部分為投資資產的轉讓所得或損失。

　　(4)資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點在資產損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產損失，哪些是法定資產損失，實際資產損失可再發(fā)生年度扣除，法定資產損失在申報年度扣除。要能區(qū)分哪些損失應清單申報，哪些損失應專項申報，一般正常的損失要進行清單申報，其余的進行專項申報。清單申報采用科目匯總申報，資料留存?zhèn)洳榉绞?專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方式。

　　(5)企業(yè)重組的所得稅處理

　　非常有難度，但在考試中的重要性倒是不高，掌握一些基本的即可。關注哪些特殊性的稅務處理規(guī)定。

　　(6)稅收優(yōu)惠

　　太多了，慢慢記吧。分稅額式減免優(yōu)惠、稅基式減免優(yōu)惠和稅率式減免優(yōu)惠。

　　(7)應納稅額計算

　　①居民企業(yè)應納稅額的計算

　　考試中以間接計算法考的居多，因為會計利潤與公益性捐贈能聯系在一起，業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等一般都要進行納稅調整。

　?、诰惩馑玫挚鄱愵~的計算

　　記住簡化公式：抵免稅額=來源于某國(稅前)應納稅所得額×我國稅率

　　如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。

　?、酆硕ㄕ魇諔{稅額的計算

　　重點掌握采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的方法。

　?、芊蔷用衿髽I(yè)應納稅額的計算

　　注意股息、紅利等權益性投資收益與利息、租金、特許權使用費所得是以收入全額為應納稅所得額，轉讓財產所得是按差額計稅的。

　　⑤非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與聯系。按收入和成本費用核定的，只是將居民企業(yè)中的應稅所得率換成經稅務機關核定的利潤率，但非居民企業(yè)多一個按經費支出核定的，這個非常重要，別忘了里面要減去營業(yè)稅稅率。

　?、奁髽I(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　　今年新增內容，一定會出題的。企業(yè)的搬遷收入不含存貨的處置收入，搬遷的資產(原資產)怎么處理，新購置的資產怎么處理，搬遷所得如何確定，政策性搬遷對企業(yè)彌補虧損年度的影響這些都應該記住。

　　(8)源泉扣繳、特別納稅調整、征收管理

　　扣繳時間和入庫申報時間必須記住。關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理問題是今年新增的知識點，要加以關注，可考選擇題。關聯方包括哪些以及合理定價方法包括哪些以及加收利息可考客觀題?？绲貐^(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理可考客觀題，總機構和分支機構如何分攤稅款要加以關注。

　　2、個人所得稅

　　也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據其在中國境內是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算上，其余的內容基本都是獨立的知識點，彼此間關聯較小。重點關注以下三項所得：

　　(1)工資、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關系，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而股份分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數要求記憶。費用扣除標準3500，外籍、港澳臺在華人員4800。工資、薪金部分實在太重要了，限于篇幅，不一一詳述，大家復習時可以參照輕一和教材，建議全部掌握。

　　(2)勞務報酬所得

　　同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。注意區(qū)分勞務報酬所得與工資、薪金所得，區(qū)分標準是否為獨立、非雇傭。注意勞務有加征，一定要記住。

　　(3)稿酬所得

　?、偻蛔髌吩侔嫠?，視為另一次稿酬所得征稅;

　?、谕蛔髌废仍趫罂线B載，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　?、弁蛔髌愤B載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　　④預付與分次支付，要合并為一次納稅;

　?、萏砑佑刀芳痈宄?，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之，性質上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版、連載轉出版、出版轉連載)都要分為兩次納稅，實質為一次的(如追加印數但版次未變、預付或分次支付稿酬)視為一次納稅。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應納稅額減征30%。

　　(三)小稅種

　　包括：城市維護建設稅和教育費附加(今年新增地方教育附加2%)、煙葉稅、關稅、船舶噸稅(新增，但很簡單)、資源稅、土地增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、車船稅和印花稅，其中以土地增值稅最為重要，一般也會考主觀題。

　　分值大約在25到30之間，本部分內容無難點，但很瑣碎，需要扎實記憶才能保證客觀題做對。從性價比來說，個人以為此部分內容不比流轉稅、所得稅低。

　　1、城市維護建設稅和教育費附加、煙葉稅

　　(1)城市維護建設稅和教育費附加

　　城建稅的稅率要記住。記住城建稅進口不征、出口不退、出口免抵要交。注意城建稅的計稅依據中不包含的因素。教育費附加按3%征收。

　　(2)煙葉稅

　　注意征稅范圍，注意計算應納稅額中的收購金額中含有納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。

　　2、關稅和船舶噸稅

　　關稅稅率的運用是個重點，尤其是特殊情況的，比如稅則歸類改變、完稅價格審定和緩稅進口的貨物以后繳稅的，必須精準記憶。關稅完稅價格的確定絕對是個重點，包含哪些不包含哪些一定要記住，尤其是從價計征的組成計稅價格會與進口增值稅和消費稅的計算結合。船舶噸稅要知道拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。

　　3、資源稅和土地增值稅

　　(1)資源稅

　　只要記住特殊的就好，比如用于加熱、修井的免稅，人造石油不征收，煤礦瓦斯不征，同時和城建稅一樣也是進口不征出口不退。

　　(2)土地增值稅

　　小稅種重要性之首。

　　征收、不征和免征一定要能區(qū)分開，特愛客觀題?？鄢椖康拇_定和土地增值稅的計算非常重要，主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產企業(yè)，是否是新建房轉讓。房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算是一個考點，非常愛出選擇題。

　　4、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和耕地占用稅

　　都是與房子和地有關的。

　　(1)房產稅

　　征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握，房產稅的稅率要求記憶。注意個人出租居民住房減按4%，減免稅方面要記憶，納稅義務發(fā)生時間除納稅人將原有房產用于生產經營是從當月起開始納稅以外其余都是“次月”。

　　(2)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　關于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產稅類似，可以對比記憶，稅率不需要記憶。稅收優(yōu)惠注意新增的對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的土地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅以及對物流其余自有的大宗商品倉儲設施用地減按50%計稅的規(guī)定。

　　(3)契稅

　　在計算土地增值稅的扣除項目時取得土地使用權支付的金額中包括契稅。契稅的納稅人關鍵是權屬發(fā)生了轉移，承受方納稅。注意以招拍掛方式出讓國有土地使用權的納稅人的規(guī)定。稅率不需記憶。稅收優(yōu)惠要求記憶。

　　(4)耕地占用稅

　　沒什么可說的，重點集中在稅收優(yōu)惠。

　　5、車輛購置稅、車船稅和印花稅

　　車輛購置稅易和增值稅、消費稅、關稅結合出主觀題，印花稅可以單獨命制計算問答題。

　　(1)車輛購置稅

　　其應稅行為是從各種渠道取得并使用應稅車輛的行為，其行為標志是“使用”，統(tǒng)一稅率10%。注意電動自行車不等于電車，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。稅收優(yōu)惠的法定減免要求精準記憶，比如回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車，不是現匯不行，不是自用不行，不是國產不行。

　　(2)車船稅

　　車輛、船舶之噸位計算是常考點，也是出現在客觀題中，一定要記住，不足半噸咋辦，超過半噸咋辦。拖船、非機動駁船按照機動車船50%征稅，容易在選項里說成是免稅，掛車按照貨車的50%征稅，稅率不必記憶，特殊的規(guī)定一定要記住，考試幾乎是必考。

　　(3)印花稅

　　稅率表一定要背下來!各稅目都包含哪些項目要熟悉，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財產租賃合同，一般的法律、會計、審計等方面咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花，以及權利、許可證照包含哪些(這個得背下來)等。加工承攬合同和貨物運輸合同的計稅依據非常重要，幾乎每年必考。那幾個特殊規(guī)定要記憶，比如商品購銷中以貨易貨，交易雙方既購又銷，均應按購銷合計金額貼花等。稅收優(yōu)惠同樣也很重要。

　　(四)稅收征管法、稅收行政法制、稅務代理和稅務籌劃

　　此部分合計不會超過10分。

　　1、變更稅務登記先工商后稅務;注銷時先稅務后工商。

　　2、滯納金從滯納稅款之日起計算，日加萬分之五。稅務行政處罰主體是縣級以上稅務局。

　　3、注意，對稅務機關做出的“征稅行為”不服的，必須先申請行政復議，再申請行政訴訟，也就是說行政復議是前置程序。征稅行為包括的范圍要了解一下，此考點很常見。

　　4、稅務籌劃的方法要了解一下。

　　(五)稅法總論

　　準備兩道選擇題，主要集中在稅法的原則和稅收法律關系。

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