2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》全真模擬試題(四)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　(一)以下為互不相干的單項(xiàng)選擇題。

　　1.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊l60萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.150

　　C.135

　　D.160

　　【答案】C

　　【解析】2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年 數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的 金額=(40+160)×(1-25%)×(1- 10%)=135(萬(wàn)元)。

　　2.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

　　A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

　　B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

　　D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　【答案】c

　　【解析】因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金， 應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　(二)甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用l00萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

　　2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年l2月31目，l美元=6.3元人民幣;2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買(mǎi)日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第l3題至第14題。

　　3.2013年1月1日甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.868

　　B.768

　　C.968.25

　　D.756

　　【答案】B

　　【解析】購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000× 6.4-4800×60%×6.4;768(萬(wàn)元人民幣)

　　4.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為()萬(wàn)元人民幣。

　　A.490

　　B.500

　　C.-490

　　D.-500

　　【答案】c

　　【解析】乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公 司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+ 200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=- 490(萬(wàn)元人民幣)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　(一)以下為互不相干的多項(xiàng)選擇題。

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有()。

　　A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

　　B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

　　C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

　　D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

　　E.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可 能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括 籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要作調(diào)整。

　　2.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于菲調(diào)整事項(xiàng)的有()。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

　　E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　3.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購(gòu)入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂Et該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

　　A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬(wàn)元

　　B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開(kāi)始目確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

　　C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬(wàn)元

　　D.出租辦公樓2013年取得的l00萬(wàn)元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-l50萬(wàn)元

　　【答案】ABCE

　　【解析】2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×1.5=5550(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;辦公樓在2013年l2月31日應(yīng)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)C正確;出租 辦公樓取得的l00萬(wàn)元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;上述交易影晌2013年度營(yíng)業(yè) 利潤(rùn)=-150+200/2-(5700―5600)=-150 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)E正確。

　　4.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有()。

　　A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

　　B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

　　C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

　　D.虧損企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性E.盈利企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同具有反稀釋性

　　【答案】BD

　　【解析】稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。

　　對(duì)于企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均時(shí)長(zhǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》全真模擬試題(三)