2013年注冊會計師考試《審計》考前沖刺卷(一)

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　　一、單項選擇題

　　(一)ABC會計師事務所接受委托對B公司2×10年度財務報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關該方法的表述中，正確的是( )。

　　A.每個賬戶被選中的機會相同

　　B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預計變異性

　　【正確答案】 B

　　【解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確.傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。

　　2乙注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是( )。

　　A.充分性和適當性

　　B.適當性和完整性

　　C.相關性和完整性

　　D.適當性和可理解性

　　【正確答案】B

　　【解析】注冊會計師應當確保總體的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

　　3乙注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的是為了( )。

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.無偏見地選取樣本項目

　　C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　【正確答案】D

　　【解析】分層不可能減少非抽樣風險，所以選項A錯誤;分層是依據注冊會計師的主觀經驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項B錯誤;分層用于實質性程序，一般不用于控制測試，所以選項C錯誤。

　　4乙注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，下列說法中正確的是( )。

　　A.乙注冊會計師應當根據具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據

　　B.審計抽樣適用于控制測試和實質性程序中的所有審計程序

　　C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

　　D.乙注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

　　【正確答案】A

　　【解析l審計抽樣在實質性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確;抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確;注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

　　5.注冊會計師認為某類交易存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據，因此，乙注冊會計師為了確保審計質量，將審計風險降低至可接受的低水平，在設計審計程序時，應當選取的測試方法為( )。

　　A.對全部項目進行測試

　　B.對特定項目進行測試

　　C.運用統(tǒng)計抽樣的方法

　　D.綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　【正確答案】A

　　【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據時，應選取全部項目測試。

　　6.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中不正確的是( )。

　　A.在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

　　B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

　　C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

　　D.根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

　　【正確答案】 B

　　【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

　　(二)A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2×10年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范的相關問題時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7ABC會計師事務所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是( )。

　　A.將王某調離鑒證小組后承接審計業(yè)務

　　B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復核王某的工作

　　C.對審計業(yè)務進行質量控制復核

　　D.解除業(yè)務約定

　　【正確答案】D

　　【解析】此事項對獨立性產生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。

　　8ABC會計師事務所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務報表審計業(yè)務，2×10年度財務報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素肯定不會是( )。

　　A.自身利益

　　B.自我評價

　　C.密切關系

　　D.外在壓力

　　【正確答案】B

　　【解析】該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產生自我評價不利影響。

　　9假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是( )。

　　A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司l00股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經全部處置

　　B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

　　C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

　　【正確答案】C

　　【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　10.BC會計師事務所為A公司執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間以合作為目的，存在下列關系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是( )。

　　A.使用共同的名字、字號和標識

　　B.定期交流客戶資料、收費等信息

　　C.擁有共同的經營戰(zhàn)略和質量控制政策

　　D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

　　【正確答案】D

　　【解析】當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關聯(lián)。

　　二、多項選擇題

　　(一)己注冊會計師負責對F公司2×10年度財務報表進行審計。在業(yè)務承接和制定審計計劃過程中，己注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.已注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動 的有( )。

　　A.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

　　B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C.詳細了解F公司及其環(huán)境

　　D.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

　　【正確答案】ABD

　　【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內容。

　　2.下列不屬于己注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作的有( )。

　　A.了解F公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

　　B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

　　C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

　　D.明確F公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

　　【正確答案】ACD

　　【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作;選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

　　3.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內容的有( )。

　　A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用老師工作

　　B.向具體審計領域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

　　C.何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配

　　D.如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目負責人和經理如何進行復核

　　【正確答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。

　　4.己注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，屬于具體審計計劃內容的有( )。

　　A.了解F公司及其環(huán)境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　　B.依據風險評估的結果，確定計劃實施的控制測試、實質性程序的性質、時間和范圍

　　C.確定F公司財務報表審計范圍

　　D.針對F公司存在的關聯(lián)方、持續(xù)經營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質、時間和范圍

　　【正確答案】ABD

　　【解析】具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項C，確定審計范圍是總體審計策略中包含的內容。

　　(二)ABC會計師事務所接受G公司委托，負責審計G公司2×10年度的財務報表，庚注冊會計師擔任項目負責人。在審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.庚注冊會計師正在考慮在審計完成階段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有關對已審財務報表實施分析程序的各種說法中，恰當?shù)挠? )。

　　A.對已審財務報表實施分析程序的技術、方法與對未審財務報表實施的分析程序相同

　　B.如果識別出以前未識別的重大錯報風險，應重新考慮重大錯報風險的評估是否適當

　　C.確定經審計調整后的財務報表整體是否與對G公司的了解一致，是否具有合理性

　　D.根據分析程序形成的結果。評價此前計劃實施的審計程序是否充分、是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】ABCD

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