2013年注冊會計師綜合階段：第一章客戶變更委托

　　客戶變更委托

　　如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業(yè)角度或其他方面確定應否承接該業(yè)務。

　　注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，核實與變更委托相關(guān)的事實和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務。

　　注冊會計師應當采取的防范措施包括：

　　1.當應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由;

　　2.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務的決定前，需要了解的事實或情況;

　　3.從其他渠道獲取必要的信息。

　　注冊會計師可能應客戶要求在前任注冊會計師工作的基礎(chǔ)上提供進一步的服務。

　　注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施，主要包括：將擬承擔的工作告知前任注冊會計師，提請其提供相關(guān)信息，以便恰當?shù)赝瓿稍擁椆ぷ鳌?/P>

　　【教師提示】請聯(lián)系前后任注冊會計師的溝通問題

　　三、利益沖突

　　(一)【教師補充】利益沖突的分類

　　利益沖突主要分為四類：交易沖突、關(guān)系沖突、過度推介沖突和互相競爭。

　　(二)利益沖突的管理應對措施

　　1.注冊會計師應當根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：

　　(1)如果會計師事務所的商業(yè)利益或業(yè)務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　(2)如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，注冊會計師應當告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務;

　　(3)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務，注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務。

　　如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務，注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。

　　2.除采取上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：

　　(1)分派不同的項目組為相關(guān)客戶提供服務;

　　(2)實施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息;

　　(3)向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的指引;

　　(4)要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;

　　(5)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務的高級員工定期復核防范措施的執(zhí)行情況。

　　3.如果利益沖突對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并且采取防范措施無法消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，注冊會計師應當拒絕承接某一特定業(yè)務，或者解除一個或多個存在沖突的業(yè)務約定。

  會計碩士課程上線

環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!