注冊會計(jì)師《審計(jì)》：控制測試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　控制測試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟

　　1、確定測試的目標(biāo)

　　控制測試的目標(biāo)是提供控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平

　　Y=K÷X中的X

　　2、定義總體、抽樣單元與誤差

　　3、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)控制測試的程序

　　4、確定樣本規(guī)模(解決抽多少的問題)

　　例教材8-4

　?、判刨囘^度風(fēng)險(xiǎn)為10%

　?、瓶扇萑唐盥?%

　　⑶預(yù)計(jì)總體偏差率1.75%

　　查表得到樣本規(guī)模n=55

　　5、選取樣本方法(解決怎么抽的問題)

　　6、評價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

　　⑴如果注冊會計(jì)師測試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則

　　總體偏差上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=2.3÷55=4.18%

　　注冊會計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)構(gòu)4.18%<7%

　?、倏傮w實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，既有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%

　?、诳傮w的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受

　?、圩C實(shí)了注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當(dāng)，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平也是適當(dāng)?shù)模瑹o需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，無需修改審計(jì)計(jì)劃

　　⑵如果注冊會計(jì)師測試55個(gè)樣本，發(fā)現(xiàn)2個(gè)偏差，則

　　總體偏差率上限(MDR)=R÷n=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=5.3÷55=9……64%

　　注冊會計(jì)師根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果9.64>7%得到以下結(jié)論

　?、倏傮w實(shí)際偏差率超過9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

　?、谠诳扇萑唐盥?%的情況下，總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受

　　③樣本結(jié)果(9.64%>7%)不支持注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解時(shí)對控制運(yùn)行有效性的評估，計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平不是適當(dāng)?shù)模詴?jì)師需要擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序放棄，修改審計(jì)計(jì)劃。

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