注冊會計師考試《審計》：審計工作底稿的存在形式與控制

　　審計工作底稿的存在形式與控制

　　審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。

　　(一)審計工作底稿的存在形式

　　隨著信息技術的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質、電子或其他介質形式存在。

　　(二)對底稿設計和實施進行控制的目的

　　會計師事務所應當針對審計工作底稿的設計和實施適當控制，來確保審計工作底稿質量：

　　1.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

　　2.在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;、

　　3.防止未經授權改動審計工作底稿;

　　4.允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

　　(三)對電子和其他介質底稿轉換和歸檔要求

　　1.在實務中，為了便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔;

　　2.會計師事務所同時應當單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

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