注冊會計師考試《審計》第四章：貸款和擔保對獨立性的不利影響

貸款或擔保的情形

評價不利影響

防范措施

A．事務所

B．審計項目組成員

C．審計項目組成員主要近親屬

從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保

(1)審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

(2) A\B\C\不得接受此類貸款或擔保。

(2)事務所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大。

注意：只要按照正常要求，重大也是可以的。

由網(wǎng)絡中未參與執(zhí)行審計業(yè)務并且未接受該貸款的會計師事務所復核已執(zhí)行的工作。

(3)審計項目組成員或其主要近親屬按正常的程序、條款和條件從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款或擔保

不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

A．事務所

B．審計項目組成員

C．審計項目組成員主要近親屬

從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

(2) A\B\C\不得從審計客戶取得貸款或由審計客戶提供貸款擔保。

A．事務所

B．審計項目組成員

C．審計項目組成員主要近親屬

向審計客戶提供貸款或為其提供擔保

因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響

(1)沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平；

(2) A\B\C\不得向審計客戶提供貸款或為其提供擔保。

A．事務所

B．審計項目組成員

C．審計項目組成員主要近親屬

在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶

按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶

不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。