注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：應(yīng)稅收入與扣除項目

　　【經(jīng)典例題】在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指( )。(2002年)

　　A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實際支付的地價款

　　C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　D.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

　　【答案】ABCD

　　【解析】這里是考核考生對不同情況下地價款含義的理解。

　　【經(jīng)典例題】支付的地價款為200萬元，開發(fā)成本為600萬元，則其他開發(fā)費用扣除數(shù)額不得超過40萬元，即(200+600)×5%，利息按實際發(fā)生數(shù)扣除。

　　【經(jīng)典例題】仍以上例數(shù)字，房地產(chǎn)開發(fā)費用總扣除限額為80萬元，即(200+600)×10%，超限額部分不得扣除。

　　土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息;該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為(　)。(2003)

　　A.1500萬元　　B.2000萬元　　C.2500萬元　　D.3000萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元,房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元,房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )。(1999年)

　　A.180萬元B.240萬元C.300萬元D.360萬元

　　【答案】B

　　【解析】1000-50-200-40-60-(50+200)×20%=600(萬元)

　　600÷(50+200+40+60+50)=150%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=600×50%-400×15%=240(萬元)

　　【經(jīng)典例題】(2008年)出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按()計算。

　　A、賬載余額

　　B、重置成本

　　C、賬載原值乘以成新折扣率

　　D、重置成本價乘以成新折扣率

　　【答案】D

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