2013年注冊會計師《稅法》精選模擬題：計算題

　　三、計算題(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進開采設(shè)備一臺，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為l20萬元，增值稅稅款為20.4萬元。支付運費8萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(2)購進用于管理部門使用的小汽車一輛，取得汽車銷售專用發(fā)票注明不含稅價款28萬元。

　　(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

　　(4)本月將一批原煤移送加工洗煤，將加工出的洗煤銷售1000噸，不含稅銷售額60萬元，本月收到全部貨款。

　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。

　　(6)上月購進的一批原材料因為管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為22.79萬元(含運費成本2.79萬元)。(說明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，煤炭綜合回收率為40%，天然氣資源稅稅額為l0元/千立方米。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　2.某市建筑企業(yè)，具有建筑資質(zhì)和一般納稅人資格。2010年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)為本市小學(xué)建造校舍，工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料含稅價23.4萬元，另收取建筑勞務(wù)工程款l00萬元。合同中已經(jīng)分別注明材料和勞務(wù)工程款;。

　　(2)為本市政府裝修政府大樓，工程營業(yè)額為270萬元，已經(jīng)開具營業(yè)稅發(fā)票270萬元;

　　(3)為本市工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳，按合同約定，由建筑企業(yè)外購建筑材料l80萬元，提供建筑勞務(wù)50萬元。另為其安裝生產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備由工業(yè)企業(yè)購入，購人原價為500萬元，安裝費20萬元;

　　(4)為本市某歌舞廳提供裝飾勞務(wù)，取得勞務(wù)收入60萬元;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問要求計算出合計數(shù)：

　　(1)建筑企業(yè)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(2)建筑企業(yè)為市政府大樓裝修應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(3)建筑企業(yè)為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳和安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(4)建筑企業(yè)為歌廳提供裝飾勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅;

　　(5)該建筑企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅金額。

　　3.某首飾制造企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬元，鍍金首飾不含稅收入28萬元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈1批，舊項鏈抵頂12萬元，該批項鏈取得差價款(含稅)合計58.5萬元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈送使用，取得含稅收入117萬元(由于定價時，未明確分開計算，金銀首飾沒有專門價格);

　　(4)用若干鉆石項鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元;

　　(5)外購黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款58萬元;外購玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾消費稅稅率50A，貴重首飾的消費稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅;

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅;

　　(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅;

　　(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　4.某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年度委托建筑公司承建普通住宅樓10棟，其中：90%的建筑面積直接對外銷售。取得銷售收入6648萬元;其余部分暫時對外出租，本年度內(nèi)取得租金收入63萬元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費用有：支付土地使用權(quán)價款1400萬元;取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬元;前期拆遷補償費90萬元，直接建筑成本2100萬元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費用60萬元。發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過同期銀行貸款利率。但不能準確按項目計算分攤)。當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費用、銷售費用、利息費用在計算土地增值稅增值額時的扣除比例為9%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅和城建稅、教育費附加金額合計;

　　(2)計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本金額合計;

　　(3)計算土地增值稅時準予扣除的稅金合計;

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除項目合計;

　　(5)計算土地增值稅時的增值額;

　　(6)計算應(yīng)納土地增值稅額。

　　三、計算題

　　1.【答案】

　　(1)購進屬于應(yīng)稅消費品的小汽車，不可以抵扣進項稅。因管理不善造成的損失，要做進項稅轉(zhuǎn)出。

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅=(22.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)×7%=3.61(萬元)

　　可以抵扣的進項稅額=20.4+8×7%+6×7%-3.61=17.77(萬元)

　　(2)銷項稅額=9000×500×1/3÷i0000×17%+60×17%+25×13%=38.95(萬元)

　　(3)應(yīng)納增值稅=38.95-17.77=21.18(萬元)

　　(4)應(yīng)納資源稅=9000×1/3×5÷10000+1000.40%×5÷10000=2.75(Tf元)

　　(5)應(yīng)納城建稅與教育費附加=21.18×(5%+3%)=1.69(萬元)

　　2.【答案】

　　(1)為小學(xué)建造校舍應(yīng)納營業(yè)稅=100×3%=3(萬元)

　　工程施工中耗用自產(chǎn)的建筑材料應(yīng)當計算增值稅銷項稅額。

　　(2)裝修應(yīng)納營業(yè)稅=270×3%=8.1(萬元)

　　(3)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

　　為工業(yè)企業(yè)建造職工娛樂廳應(yīng)納營業(yè)稅=(180+50)×3%=6.9(萬元)

　　安裝生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)納營業(yè)稅=20×3%=0.6(萬元)

　　合計應(yīng)納營業(yè)稅=6.9+0.6=7.5(萬元)

　　(4)裝飾勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=60×3%=1.8(萬元)

　　(5)該建筑企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅=3+8.1+7.5+1.8=20.4(萬元)

　　3.【答案】

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費稅：應(yīng)繳納的消費稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬元) “

　　(2)“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(萬元)

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費稅=117÷(1+17%)×10%=l0(萬元)

　　(4)用鉆石項鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.8+28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬元)

　　4.【答案】

　　(1)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=6648×5%×(1+5%+3%)+63×5%×(1+5%+3%)=358.99+3.40=362.39(萬元)

　　(2)取得土地使用權(quán)所支付金額和開發(fā)成本金額合計：

　　取得土地使用權(quán)所支付金額=(1400+42)×90%=l297.8(萬元)

　　開發(fā)成本=(90+2100+60)×90%=2025(萬元)

　　合計=1297.8+2025=3322.8(萬元)

　　(3)準予扣除的稅金合計

　　稅金=6648×5%×(1+5%+3%)=358.99(萬元)

　　(4)允許扣除項目合計

　　開發(fā)費用=3322.8×9%=299.05(萬元)

　　加計扣除=3322.8×20%=664.56(萬元)

　　允許扣除項目合計=3322.8+299.05+358.99+664.56=4645.4(萬元)

　　(5)應(yīng)納土地增值稅額的增值額：

　　增值額=6648-4645.4=2002.6(萬元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅額：

　　增值率=2002.6÷4645.4=43.11%

　　應(yīng)納土地增值稅額=2002.6×30%=600.78(萬元)

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