2013年注冊會計師考試《稅法》精選模擬題

　　單項選擇題

　　1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅、并由國家稅務(wù)機關(guān)征收的是( )。

　　A.土地增值稅　　B.消費稅

　　C.營業(yè)稅　　D.增值稅

　　2.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

　　A.采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　c.采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當天

　　D.將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當天

　　3.某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2010年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子l000箱，含稅售價每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷l200箱，不含稅價350元/箱。則2010年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。(木制一次性筷子的消費稅稅率為5%)

　　A.28535.92元　　B.58027.35元

　　C.41135.92元　　D.62135.92元

　　4.張先生2010年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

　　A.1.5萬元　　B.2.7萬元　　C.4.5萬元　　D.6萬元

　　5.某市化工企業(yè)2010年5月被查補前年少納增值稅10萬元、所得稅3萬元，被加收滯納金8000元，被處罰款l2萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )。

　　A.0.8萬元　　B.1萬元　　C.1.3萬元　　D.2.5萬元

　　6.某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2010年12月從國外進口小轎車5輛，結(jié)算買價40萬元/輛、相關(guān)費用l萬元/輛，到達我國海關(guān)前的運輸費用1.2萬元/輛、保險費用1萬元/輛;該公司在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是( )。(進口關(guān)稅稅率均為l0%，小轎車消費稅稅率12%)

　　A.99.9萬元　　B.128.37萬元　　C.149.57萬元　　D.150.15萬元

　　7.下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的陳述，不正確的是( )。

　　A.納稅人在新疆開采稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　B.新疆油氣田企業(yè)在油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅

　　D.納稅人的減稅項目、免稅項目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅

　　8.某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2010年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。

　　A.400萬元　　B.1485萬元　　C.1490萬元　　D.200萬元

　　9.某企業(yè)占用林地40萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場，還占用林地100萬平方米開發(fā)經(jīng)濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。

　　A.800萬元　　B.1400萬元　　C.2000萬元　　D.2800萬元

　　10.下列各項符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。

　　A.對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載房屋原價的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估

　　B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計核算中單獨記賬與核算的，不計入房產(chǎn)原值中

　　C.對沒有記載房屋原價的，應(yīng)以評估確認的價值作為計稅依據(jù)

　　D.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應(yīng)由出租方按房產(chǎn)余值計稅

　　1.D

　　【解析】營業(yè)稅、增值稅為中央地方共享稅，但營業(yè)稅由地方稅務(wù)機構(gòu)征收，消費稅為中央政府固定收入，土地增值稅為地方固定收入。

　　2.D

　　【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　3.C

　　【解析】以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子，準予按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費稅合計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)

　　4.A

　　【解析】自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(120-90)×S%=l.5(萬元)

　　5.B

　　【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。補繳城建稅和教育費附加合計=10×(7%+3%)=1(萬元)

　　6.A

　　【解析】應(yīng)納關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×l0%=5×43.2×10%=21.6(萬元)進口環(huán)節(jié)的稅金合計(關(guān)稅、增值稅和消費稅)=21.6+(S×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5x43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬元)

　　7.C

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

　　8.B

　　【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)稅金=(10000--8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)增值額=l0000-8400-115=1485(萬元)

　　9.A

　　【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=40×20=800萬元。開發(fā)經(jīng)濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　10.A

　　【解析】選項8，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;選項C，應(yīng)該參照同類房屋確定原值;選項D，應(yīng)該對出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。

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