2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》模擬試卷

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是(　　)。

　　A.屬地原則　　B.屬人原則

　　C.屬地兼屬人的原則　　D.靈活確定的原則

　　2、下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是(　)。

　　A.廣告代理公司的廣告費(fèi)收入　　B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊收入

　　C.銷售古舊圖書　　D.某商店零售化妝品收入

　　3、2010年10月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒3噸用于贈送客戶，該批糧食白酒的成本共計(jì)8000元，該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額()元。

　　A.7200　　B.4290　　C.5950　　D.2950

　　4、某單位2010年2月取得用于抵債的房屋一幢，作價(jià)20萬元，8月份將其出售，取得轉(zhuǎn)讓收入30萬元，則該項(xiàng)行為應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

　　A.0.5　　B.1.5　　C.0.9　　D.0.3

　　5、某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

　　A.4.55　　B.4　　C.4.25　　D.5.6

　　6、某公司進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)于2010年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月30日才繳納200萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)加收的關(guān)稅滯納金為(　)萬元。

　　A.1.5　　B.1.4　　C.2.2　　D.2.6

　　7、按照我國資源稅暫行條例的規(guī)定，下列有關(guān)資源稅課稅數(shù)量的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以開采或者生產(chǎn)的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量為課稅數(shù)量

　　8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)。

　　A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于債務(wù)重組

　　C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資

　　D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

　　9、某企業(yè)擁有原值為2500萬元的房產(chǎn)，2010年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限10年，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年利潤分紅為50萬。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2010年度應(yīng)納房產(chǎn)稅是(　)萬元。

　　A.24　　B.22.8　　C.30　　D.16.8

　　10、某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的國產(chǎn)雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用6年，屬列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車。該車性能技術(shù)數(shù)據(jù)與東風(fēng)A型汽車的性能數(shù)據(jù)相近。東風(fēng)A型汽車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為56000元。改制的這輛汽車應(yīng)納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.600元　　B.2240元　　C.3360元　　D.5400元

　　11、依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理正確的是( )。

　　A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時(shí)減免契稅

　　B.契稅的納稅人包括在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的外國人

　　C.契稅實(shí)行的是幅度稅率，執(zhí)行時(shí)由各級政府自行規(guī)定轄區(qū)內(nèi)的稅率

　　D.買房拆料也應(yīng)當(dāng)繳納契稅

　　12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。

　　A.子公司以管理費(fèi)名義支付給母公司的費(fèi)用　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的罰款

　　C.非正常損失有賠償?shù)牟糠帧　.企業(yè)之間支付的租金

　　13、下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是(　)。

　　A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　C.被分立企業(yè)分立前的虧損不得由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

　　14、中國公民李某取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元， 通過國家機(jī)關(guān)捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)，李某就該筆翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.1052　　B.1064　　C.1040　　D.1072

　　15、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅是指不同國家(征稅主體)對( )進(jìn)行的重復(fù)征稅。

　　A.同一納稅人的同一稅源　　B.同一納稅人的不同稅源

　　C.不同納稅人的同一稅源　　D.不同納稅人的不同稅源

　　16、甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其采取稅收保全措施時(shí)，對于下列財(cái)產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是(　)。

　　A.甲居住的豪華住宅

　　B.甲的叔叔年輕時(shí)因車禍致傷，不能行走，無工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購買的輪椅

　　C.甲擁有的古玩字畫

　　D.甲接送小孩上學(xué)必需的小汽車

　　17、稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在( )元以下的稅務(wù)行政處罰。

　　A.20000　　B.2000　　C.500　　D.1000

　　18、下列行政復(fù)議情形中，需中止行政復(fù)議的是(　)。

　　A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)人民法院已經(jīng)受理

　　B.作為申請人的公民被宣告失蹤

　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

　　D.申請人與被申請人按規(guī)定達(dá)成和解

　　19、個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍不包括( )。

　　A.有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶　　B.經(jīng)營規(guī)模小，無建賬能力的業(yè)務(wù)

　　C.名為集體實(shí)為個(gè)體經(jīng)濟(jì)業(yè)戶　　D.個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)

　　20、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務(wù)登記的情況是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于股東變動，法定代表人由李平換為張方

　　B.由于銀行系統(tǒng)的調(diào)整，乙企業(yè)的基本存款賬戶的銀行賬號由15位升級為18位

　　C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東追加投資，從500萬元增資為700萬元

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說法正確的有( )。

　　A.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)《憲法》的原則制定的

　　B.民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償，而稅法調(diào)整方法要采用命令和服從的方法

　　C.稅法與刑法也有著密切的聯(lián)系，但違反了稅法，并不一定就是犯罪

　　D.稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，都屬于義務(wù)性法規(guī)

　　2、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，其銷售額為貨物的銷售價(jià)格

　　D.現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水

　　B.卷煙廠將加工出的煙絲領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　4、下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有(　)。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的全部收入額為營業(yè)額

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額

　　C.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額

　　D.辦理初保業(yè)務(wù)，以向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)為營業(yè)額

　　5、位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2010年11月增值稅應(yīng)納稅額為-360萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為480萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入100萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅5萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為360萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為6.6萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　6、根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》，下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )

　　A.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅

　　C.對于由于稅則歸類改變、完稅價(jià)格審定或其他工作差錯(cuò)需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

　　D.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　7、根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說法正確的有( )。

　　A.進(jìn)口礦產(chǎn)品由海關(guān)代征資源稅

　　B.中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人

　　C.從2010年7月1日起，對新疆開采原油從價(jià)征收資源稅

　　D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

　　8、根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營

　　B.雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　　C.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

　　D.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

　　9、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

　　A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.某企業(yè)的廠外公共綠化用地　　B.某企業(yè)的廠內(nèi)綠化用地

　　C.農(nóng)副產(chǎn)品加工場用地　　D.公園中茶社用地

　　11、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃　　B.占用農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

　　C.占用耕地開發(fā)食品加工廠　　D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場跑道

　　12、下列各項(xiàng)，符合車輛購置稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A.納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C.車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度

　　D.納稅人購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　13、下列各項(xiàng)中，符合車船稅規(guī)定的有( )。

　　A.1噸以下的小型船免征車船稅

　　B.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅

　　C.車船稅中的自重，是指機(jī)動車的整備質(zhì)量

　　D.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

　　14、下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。

　　A.匯總繳納的期限為1個(gè)月

　　B.如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)

　　C.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存5年

　　D.印花稅票可以委托工商行政管理機(jī)關(guān)代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)

　　15、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。

　　A.從事遠(yuǎn)洋捕撈、海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額

　　D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　16、下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

　　A.個(gè)人不在公司任職取得的董事費(fèi)收入　　B.個(gè)人兼職收入

　　C.演出人員參加本單位義演取得的獎金　　D.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入

　　17、下列選項(xiàng)中，對預(yù)約定價(jià)安排的表述正確的有( )。

　　A.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的當(dāng)年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

　　B.預(yù)約定價(jià)安排的談簽并不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整

　　C.預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期間，企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧，經(jīng)協(xié)商、協(xié)調(diào)未果，預(yù)約定價(jià)安排終止執(zhí)行

　　D.追溯期適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的有關(guān)規(guī)定，最長可達(dá)5年

　　18、以下關(guān)于違反稅務(wù)管理的有關(guān)說法正確的有( )。

　　A.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　　B.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下罰款

　　C.納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

　　D.納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　19、按照《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據(jù)的證據(jù)材料有( )。

　　A.不能到復(fù)議機(jī)關(guān)作證的證人證言　　B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言

　　C.當(dāng)事人的陳述　　D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

　　20、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其( )。

　　A.提供保證人　　B.繳納不超過1萬元的保證金

　　C.繳納不超過2萬元的保證金　　D.限期繳銷發(fā)票

　　三、計(jì)算題

　　1、某商場為增值稅一般納稅人(位于省會市區(qū))，2010年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)銷售手機(jī)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)收取售后保修費(fèi)用20000元。

　　(2)銷售健身器材80臺，每臺含稅零售單價(jià)為2400元;每售出一臺可取得廠家給予的返利收入200元。

　　(3)該商場的珠寶首飾部銷售金銀首飾取得含稅收入222萬元。

　　(4)當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。

　　(5)購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價(jià)800元/臺，貨款已付;購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價(jià)600元/臺，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　(6)購置稅控收款機(jī)10臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。

　　(7)另知該商場10月份有期末留抵稅額2.4萬元。

　　(金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該商場11月份的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該商場11月份的銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該商場11月份的應(yīng)納增值稅稅額;

　　(4) 計(jì)算該商場11月份的應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　2、經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非盈利性的協(xié)會，位于市區(qū)，2010年10月份取得以下收入：

　　(1)依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會員會費(fèi)100000元，個(gè)人會員會費(fèi)l0000元;

　　(2)代售大型演唱會門票21000元，取得代售手續(xù)費(fèi)1000元;

　　(3)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元;

　　(4)協(xié)會開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元;

　　(5)本月1日起將自有房屋出租，月租金50000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該協(xié)會收取會員費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(2)計(jì)算該協(xié)會應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅;

　　(3)計(jì)算該協(xié)會取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算照相館應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(5)計(jì)算本月出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

　　(6)計(jì)算該協(xié)會1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　3、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。

　　(1)2011年期初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)年外購已稅煙絲取得防偽增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，取得專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

　　(2)1―5月領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元，生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。

　　(3)6―12月領(lǐng)用外購已稅煙絲850萬元，生產(chǎn)卷煙3500箱，銷售3000箱給某煙草批發(fā)公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額7500萬元。

　　(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算卷煙廠2011年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(2)計(jì)算卷煙廠2011年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　4、某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)1月份簽訂土地購買合同，支付與該項(xiàng)目相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款550萬元。

　　(2)發(fā)生前期工程費(fèi)120萬元，支付工程價(jià)款750萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬元，開發(fā)間接費(fèi)用138萬元。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，管理費(fèi)用80萬元。

　　(4)6月30日，建成對外銷售，該項(xiàng)目所有商品房的四分之一銷售，取得銷售收入3500萬元，簽訂了銷售合同;另外的四分之一作為回遷房安置回遷戶，由回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)200萬元差價(jià)款。剩余的二分之一轉(zhuǎn)為企業(yè)自用。

　　(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅的稅率為4%。

　　要求：根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，請計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年應(yīng)繳納土地增值稅。

　　四、綜合題

　　1、某商貿(mào)公司(一般納稅人)2010年8月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

　　(1)銷售糧、油、糖及食品給一般納稅人，專用發(fā)票上列明的銷售額為560萬元，其中：糧食150萬元，植物油120萬元，糧食制品80萬元;還有210萬元為公司經(jīng)營糧、油、食品收入，但賬面上收入劃分不清。

　　(2)銷售糧食白酒1000箱，每箱零售價(jià)1170元，開出普通發(fā)票。

　　(3)將食品部外購的庫存紅酒100箱給職工發(fā)放福利，另拿出50箱贈送他人，紅酒每箱進(jìn)價(jià)200元(不含稅)，零售價(jià)格為351元/箱。

　　(4)銷售金銀首飾，零售價(jià)格為117萬元。

　　(5)接受投資商品一批，收到的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)格為100萬元，增值稅17萬元。

　　(6)向農(nóng)場購進(jìn)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品一批，收購發(fā)票列明價(jià)款為200萬元，貨款已支付，產(chǎn)品入庫。

　　(7)購進(jìn)商品一批，不含稅價(jià)款200萬元，商品入庫，約定分三個(gè)月支付全部價(jià)款，本月份支付80萬元，收到全部價(jià)款的增值稅專用發(fā)票。

　　(8)公司下設(shè)修理部，為客戶修理家電，本月修理取得含稅收入128700元，開出普通發(fā)票，購進(jìn)修理用材料一批，取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明價(jià)格5萬元。

　　(9)公司下設(shè)的運(yùn)輸隊(duì)，單獨(dú)核算，本月運(yùn)費(fèi)收入10萬元;購進(jìn)油料，取得的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票注明價(jià)格2萬元。

　　(10)公司有一門面房出租，本月取得租金收入2萬元。

　　(11)該公司在外省辦一分公司，本月份將一批不含稅售價(jià)100萬元的商品通過運(yùn)輸公司運(yùn)送到分公司用于銷售，該公司以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)1萬元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。

　　(12)去年將以前年度自建的一倉庫作為抵押，取得銀行貸款，現(xiàn)到期企業(yè)無能力歸還貸款而將倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)給了銀行，倉庫的價(jià)值是50萬元。

　　(13)期末盤點(diǎn)從農(nóng)廠購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生損失，賬上不含運(yùn)費(fèi)的成本金額8.7萬元，計(jì)入成本的運(yùn)費(fèi)1860元。

　　(取得的專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(以元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　(1)計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該公司本月應(yīng)納增值稅;

　　(3)計(jì)算該公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅。

　　2、某公司高級工程師張先生2010年取得如下收入：

　　(1)每月從任職公司取得工資收入8000元。

　　(2)3月份在某學(xué)術(shù)雜志上發(fā)表專業(yè)論文，取得稿酬10000元。

　　(3)5月份到某工業(yè)大學(xué)講課，取得講學(xué)收入50000元。

　　(4)6月份為某部門翻譯專業(yè)技術(shù)資料，取得翻譯費(fèi)3800元。

　　(5)7月份到一家飯店吃飯，向服務(wù)人員索要發(fā)票，刮開后發(fā)現(xiàn)中得500元獎金。

　　(6)8月起按照市場價(jià)格對外出租用于居住的住房，每月取得租金收入為2900元。

　　(7)9月份為某公司提供技術(shù)咨詢，一次性取得報(bào)酬20000元，并從中拿出5000元通過市民政局向貧困山區(qū)捐款。

　　已知：上述收入均不考慮繳納其他稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算張某每月取得工資、薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算張某取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算張某講課取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算張某取得翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算張某取得獎金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算張某對外出租住房取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(7)計(jì)算張某提供技術(shù)咨詢?nèi)〉檬杖霊?yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　3、位于市區(qū)的某摩托車生產(chǎn)企業(yè)，為其母公司的全資子公司，注冊資本500萬。執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，為增值稅一般納稅人，2010年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售給批發(fā)商兩輪摩托車10000輛，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元;該企業(yè)下設(shè)的專賣店，零售兩輪摩托車2000輛，開具普通發(fā)票，取得銷售收入1755萬元。

　　(2)接受某單位捐贈摩托車配件一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，專用發(fā)票已通過認(rèn)證。本期購進(jìn)原材料的價(jià)款是3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票并已通過認(rèn)證。

　　(3)將自產(chǎn)的5輛三輪摩托車作為職工福利發(fā)放給本企業(yè)職工，同類摩托車市場不含稅價(jià)格0.6萬元每輛。

　　(4)兩輪摩托車成本0.4萬元每輛，三輪摩托車成本0.3萬元每輛。

　　(5)銷售費(fèi)用700萬元(其中廣告費(fèi)500萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元(其中向母公司借款2000萬，年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%)、管理費(fèi)用640萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元)。

　　(6)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，以管理費(fèi)的名義支付母公司款項(xiàng)10萬元，7月因管理不善導(dǎo)致庫存的外購原材料30萬元(不含增值稅稅額)被盜，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意稅前扣除。

　　(7)取得國債利息收入20萬元。已知當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為5%。

　　(8)2010年12月份購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備并取得普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)200萬元，符合設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(9)該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家主要從事輪胎生產(chǎn)的小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，全部負(fù)債為1000萬元，未超過彌補(bǔ)年限的虧損為300萬元。合并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為1800萬元，現(xiàn)金支付200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。

　　(說明：該企業(yè)增值稅稅率17%，摩托車消費(fèi)稅稅率10%)

　　要求：根據(jù)所給資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納增值稅。

　　(2)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　(3)計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加。

　　(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的期間費(fèi)用(不包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)。

　　(5)計(jì)算營業(yè)外支出中可以稅前扣除的金額。

　　(6)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額。

　　(7)計(jì)算專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額。

　　(8)計(jì)算該企業(yè)2010年實(shí)納所得稅稅額。

    參考答案解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　2、【正確答案】：D

　　【答案解析】：廣告公司的廣告收入、郵政部門發(fā)行報(bào)刊收入都是屬于征收營業(yè)稅的范圍，不征收增值稅，銷售古舊圖書免征增值稅。

　　3、【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)+定額消費(fèi)稅]÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

　　4、【正確答案】：A

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)納營業(yè)稅=(30-20)×5%=0.5(萬元)

　　5、【正確答案】：D

　　【答案解析】：按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

　　6、【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)該在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的15日內(nèi)繳納稅款，對于逾期的，按日征收萬分之五的滯納金。所以，滯納金=200×0.05%×(30-15)=1.5(萬元)

　　7、【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。

　　8、【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出售等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不視同銷售房地產(chǎn)。

　　9、【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=2500×(1-20%)×(1-30%)×1.2%=16.8(萬元)

　　10、【正確答案】：B

　　【答案解析】：車輛購置稅稅額=56000×[1-(6÷10)]×10%= 2240(元)。

　　11、【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得因減免土地出讓金而減免契稅。契稅的納稅人是在承受房產(chǎn)的單位和個(gè)人。契稅實(shí)行的是幅度稅率，是由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)，按本地區(qū)的實(shí)際情況決定，并不是各級政府都有權(quán)規(guī)定具體的稅率。

　　12、【正確答案】：D

　　【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得扣除;非正常損失部分經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的可以在稅前扣除，但對于有賠償?shù)牟糠植皇钦嬲膿p失，所以，不得在稅前扣除。

　　13、【正確答案】：B

　　【答案解析】：被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　14、【正確答案】：C

　　【答案解析】：通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村業(yè)務(wù)教育的捐贈可以全額扣除;向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實(shí)際捐贈額5000 元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000-4800]×20%=1040(元)。

　　15、【正確答案】：C

　　【答案解析】：重復(fù)征稅的關(guān)鍵是對同一稅源的重復(fù)課征，因此選項(xiàng)B、D都錯(cuò)誤;對同一納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅，屬于法律性重復(fù)征稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　16、【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　17、【正確答案】：B

　　【答案解析】：稅務(wù)行政處罰的主體是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán)。

　　18、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A、D，行政復(fù)議終止;選項(xiàng)C，行政復(fù)議期間具體行政行為停止執(zhí)行。

　　19、【正確答案】：B

　　【答案解析】：個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬、也可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶，名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。選項(xiàng)B，對于經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或建置賬簿。

　　20、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于銀行基本存款賬戶發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：稅法與行政法有十分密切的聯(lián)系，但是行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法一樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。

　　2、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

　　3、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：卷煙廠將加工出的煙絲領(lǐng)用生產(chǎn)卷煙，屬于用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅;輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

　　4、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，征收增值稅;選項(xiàng)B，融資租賃以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期營業(yè)額。

　　5、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅;城市維護(hù)建設(shè)稅=(480-360)×7%=8.4(萬元);教育費(fèi)附加=(480-360)×7%=3.6(萬元)

　　6、【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述四項(xiàng)都是正確的，注意選擇性題目的考察。

　　7、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：進(jìn)口礦產(chǎn)品不征資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。從2010年6月1日起，對新疆開采原油從價(jià)征收資源稅。

　　8、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)當(dāng)征收土地使用稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　9、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　10、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：對于企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。公園的自用地才免征城鎮(zhèn)土地使用稅，用于經(jīng)營的茶社用地不免。

　　11、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　12、【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：ABCD四個(gè)選項(xiàng)均符合車輛購置稅征收管理的規(guī)定。

　　13、【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：1噸以下的小型船，一律按照1噸計(jì)算。

　　14、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年。

　　15、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　16、【正確答案】：AB

　　【答案解析】：選項(xiàng)C,演出人員參加本單位義演取得獎金,是工資薪金所得;選項(xiàng)D，個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　17、【正確答案】：BC

　 【答案解析】：選項(xiàng)A，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)D，追溯期適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的有關(guān)規(guī)定，最長可達(dá)10年。

　　18、【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　19、【正確答案】：BD

　　【答案解析】：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：(1)違反法定程序收集的證據(jù)材料;(2)以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;(3)以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;(4)當(dāng)事人無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;(5)當(dāng)事人無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件或者復(fù)制品;(6)無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;(7)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;(8)不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

　　20、【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個(gè)人，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　三、計(jì)算題

　　1、【正確答案】：①購置稅控收款機(jī)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　?、谏虡I(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，按規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

　　該商場11月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%=26575.21(元)――(2分)

　　(2)該商場11月份的銷項(xiàng)稅額=160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17%)×17%+222÷1.17×17%×10000=402115.38(元)――(1分)

　　(3)該商場11月份的應(yīng)納增值稅稅額=402115.38-26575.21-24000=351540.17(元)――(1分)

　　(4) 該商場11月份的應(yīng)納消費(fèi)稅=2220000÷1.17×5%=94871.79(元)――(1分)

　　2、【正確答案】：(1)收取的團(tuán)體會員費(fèi)100000元、個(gè)人會員費(fèi)10000元不征收營業(yè)稅……(0.5分)

　　(2)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=21000×3%=630(元)……(1分)

　　(3)手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000+500)×5%=75(元)……(1分)

　　(4)照相館應(yīng)繳納的營業(yè)稅=28000×5%=1400(元)……(1分)

　　(5)出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)……(0.5分)

　　(6)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(75+1400+2500)×(7%+3%)=397.5(元)……(1分)

　　3、【正確答案】：(1)計(jì)算卷煙廠2011年應(yīng)繳納的增值稅

　?、黉N售額=4563÷(1+17%)+7500=11400(萬元)

　　②銷項(xiàng)稅額=11400×17%=1938(萬元)

　?、劭傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×7%=208.2(萬元)

　　④應(yīng)納增值稅=1938-208.2=1729.8(萬元)……(3分)

　　(2)計(jì)算卷煙廠2011年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

　?、倏傻挚鄣纳a(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲的消費(fèi)稅

　　=(400+850)×30%=375(萬元)

　　②判斷卷煙適用的稅率。

　　4563÷(1+17%)÷(1500×250)×10000=104(元)，適用稅率56%;

　　7500÷(3000×250)×10000=100 (元)，適用稅率56%。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375=6076.50(萬元)……(2分)

　　4、【正確答案】：準(zhǔn)予扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額=550×1/2+550×4%×1/2=286(萬元)……(0.5分)

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)成本=(120+750+150+138)×1/2+3500-200=3879(萬元)……(0.5分)

　　準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(286+3879)×10%=416.5(萬元)……(0.5分)

　　準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目”金額=(286+3879)×20%=833(萬元)……(0.5分)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅金及附加=3500×5%×(1+7%+3%)×2=385(萬元)……(0.5分)

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=286+3879+416.5+385+833=5799.5(萬元)……(0.5分)

　　收入總額=3500×2=7000(萬元)……(0.5分)

　　增值額=7000-5799.5=1200.5(萬元)……(0.5分)

　　增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=1200.5÷5799.5×100%=20.7%，適用稅率30%?！?0.5分)

　　應(yīng)納土地增值稅=1200.5×30%=360.15(萬元)……(0.5分)

　　四、綜合題

　　1、【正確答案】：(1)應(yīng)納增值稅

　　業(yè)務(wù)1的銷項(xiàng)稅額=(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%=844000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)2的銷項(xiàng)稅=1000×1170÷1.17×17%=170000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)3的銷項(xiàng)稅=50×351÷(1+17%)×17%=2550(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)4的銷項(xiàng)稅=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)8的銷項(xiàng)稅=128700÷(1+17%)×17%=18700(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)11的銷項(xiàng)稅=1000000×17%=170000(元)……(0.5分)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=844000+170000+2550+170000+18700+170000=1375250(元)……(2分)

　　(2)業(yè)務(wù)3應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100×200×17%=3400(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)5的進(jìn)項(xiàng)稅額為170000元……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)6的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000000×13%=260000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)7的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000000×17%=340000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)8的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%=8500(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)11的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×7%=7000(元)……(0.5分)

　　業(yè)務(wù)13應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=87000÷(1-13%)×13%+1860÷(1-7%)×7%=13140(元)……(0.5分)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=170000+260000+340000+8500+7000-3400-13140=768960(元)……(0.5分)

　　應(yīng)納增值稅稅額=1375250-768960=606290(元)……(1分)

　　(3)應(yīng)納消費(fèi)稅額=1170000÷1.17×5%=50000(元)……(1分)

　　(4)應(yīng)納營業(yè)稅額=100000×3%+20000×5%+500000×5%=29000(元)……(1分)

　　(1) The value-added tax that shall be paid

　　The output tax of business 1=(1,500,000+1,200,000)×13%+800,000×17%+2,100,000×17%=844,000 (yuan)

　　The output tax of business 2=1,000×1170÷1.17×17%=170,000(yuan)

　　The output tax of business 3=50×351÷(1+17%)×17%=2,550(yuan)

　　The output tax of business 4=1,170,000÷(1+17%)×17%=170,000(yuan)

　　The output tax of business 8=128,700÷(1+17%)×17%=18,700(yuan)

　　The output tax of business 11=1,000,000×17%=170,000(yuan)

　　The total output tax =844,000+170,000+2,550+170,000+18,700+170,000=1,375,250(yuan)

　　(2)The input tax of business 3 that shall be rolled out =100×200×17%=3,400(yuan)

　　The input tax of business 5=170,000(yuan)

　　The input tax of business 6=2,000,000×13%=260,000(yuan)

　　The input tax of business 7=2,000,000×17%=340,000(yuan)

　　The input tax of business 8=50,000×17%=8,500(yuan)

　　The input tax of business 11=100,000×7%=7,000(yuan)

　　The input tax of business 13 that shall be rolled out =87,000÷(1-13%)×13%+1,860÷(1-7%)×7%=13,140(yuan)

　　The total input tax that can be used for deducting= 170,000+260,000+340,000+8,500+7,000-3,400-13,140=768,960(yuan)

　　The value-added tax that shall be paid=1,375,250-768,960=606,290(yuan)

　　(3)The consumption tax that shall be paid=1,170,000÷1.17×5%=50,000(yuan)

　　(4)The business tax that shall be paid=100,000×3%+20,000×5%+500,000×5%=29,000(yuan)

　　2、【正確答案】：(1)工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)。……(1分)

　　(2)稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)。……(1分)

　　(3)講課所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%) =40000，適用加成征收的規(guī)定。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×30%-2000=10000(元)?！?2分)

　　(4)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)×20%=600(元)?！?2分)

　　(5)個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。本題中獎500元，不超過800元，所以免稅。……(2分)

　　(6)出租住房收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2900-800)×10%×5=1050(元)。……(2分)

　　(7)技術(shù)咨詢收入應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000，通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款，不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除，16000×30%=4800<5000，所以只能扣除4800元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(16000-4800)×20%=2240(元)。……(2分)

　　3、【正確答案】：(1)當(dāng)年應(yīng)納增值稅：

　　銷項(xiàng)稅額=7200×17%+1755÷(1+17%)×17%+5×0.6×17%=1479.51(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=5.1+3000×17%=515.10(萬元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=1479.51-(515.10-5.1)=969.51(萬元)……(4分)

　　(2)當(dāng)年應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=7200×10%+1755÷(1+17%)×10%+5×0.6×10%=870.30(萬元)……(1分)

　　(3)當(dāng)年應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(969.51+870.30)×(7%+3%)=183.98 (萬元)……(1分)

　　(4)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的期間費(fèi)用(不包括研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額)

　　廣告費(fèi)限額=(7200+1755÷1.17+5×0.6)×15%=1305.45(萬元)，實(shí)際發(fā)生額500萬元未超過限額，允許全額稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額，銷售(營業(yè))收入的5‰=(7200+1755÷1.17+5×0.6)×5‰=43.52(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，準(zhǔn)予扣除36萬元;

　　可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=300-2000×10%+500×2×7%=170(萬元)

　　所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用(不包括研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額)=700+640-60+36+170=1486 (萬元)……(2分)

　　(5) 直接向貧困地區(qū)捐款 20萬元，不得稅前扣除;以管理費(fèi)的名義支付母公司款項(xiàng)10萬元，不得稅前扣除。財(cái)產(chǎn)損失中有保險(xiǎn)賠款的部分不得扣除。營業(yè)外支出中可以稅前扣除的金額=30+30×17%-10=25.1(萬元)……(2分)

　　(6)該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=(7200+1755÷1.17+5×0.6)(銷售收入)+35.1(接受捐贈收入)-[(10000+2000)×0.4+5×0.3](銷售成本)-870.30 (消費(fèi)稅)- 183.98 (城建稅和教育費(fèi)附加)-1486 (期間費(fèi)用) -[30×(1+17%)-10](損失) -80×50%(研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)-(3000-1000)×5%=1231.22(萬元)……(2分)

　　提示：企業(yè)合并中，適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(3000-1000)×5%。

　　(7)專用設(shè)備投資抵免所得稅稅額

　　根據(jù)新的企業(yè)所得稅法：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免：

　　專用設(shè)備投資抵免限額=200×10%=20(萬元)……(2分)

　　(8)該企業(yè)2010年實(shí)納所得稅稅額

　　2010年實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額=1231.22×25%-20=287.81 (萬元)……(2分)

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