注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練：管理層溝通與治理層溝通

　　1、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

　　B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

　　C.管理層的勝任能力

　　D.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

　　【參考答案】C

　　【答案解析】不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題等。

　　2、在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是(　)。

　　A.公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D.公司管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

　　【參考答案】B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。

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