2012年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：第一章

更新時(shí)間：2012-10-30 09:43:42 來源：|0

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注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間免費(fèi)短信提醒

　　一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

時(shí)間	16世紀(jì)（意大利、起源）	18世紀(jì)―20世紀(jì)初（英國、形成）	20世紀(jì)初―30年代	30年代（經(jīng)濟(jì)危機(jī)）后	近些年
審計(jì)目的	查賬、公正	查錯(cuò)防弊	主要判斷信用狀況	主要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見	主要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見
審查內(nèi)容	會(huì)計(jì)賬目	會(huì)計(jì)賬目	資產(chǎn)負(fù)債表	全部財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)資料	全部財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)資料
審計(jì)方法	詳細(xì)審計(jì)	詳細(xì)審計(jì)	初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)	測試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計(jì)	風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
使用人	股東	股東	債權(quán)人、股東	社會(huì)公眾	社會(huì)公眾

　　二、審計(jì)的含義

　　(一)概念

　　審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　(二)作用

　　注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)，而提供一種保證服務(wù)。

　　三、種類

　　審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見。

　　2.經(jīng)營審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。

　　3.合規(guī)性審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報(bào)告的合同的要求。

　　四、審計(jì)方法

	目的	方法	優(yōu)點(diǎn)
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)	防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊	對會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查
制度基礎(chǔ)審計(jì)	鑒證報(bào)表的合法性、公允性	在評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣	提高了效率
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)	鑒證報(bào)表的合法性、公允性	在評估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)	1.原審計(jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)審計(jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 2.從理論上解決了注冊會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。