2012年注會《審計》試題精選：第三章強(qiáng)化練習(xí)答案解析

　　答案

　　一、單項選擇題

　　1、答案：D

　　解析：當(dāng)過失給他人造成損失時注冊會計師才負(fù)過失責(zé)任。

　　2、答案:A

　　解析:“重要性”、“內(nèi)部控制”這兩個概念有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失與重大過失。B項，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失;C項，通常推定為欺詐;D項，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過失或無過失。

　　3、答案:D

　　解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任的抗訴理由

　　4.答案： C

　　解析：注冊會計師“按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實施了其他必要的審計程序”，已表明注冊會計師無過失行為。

　　5.答案： A

　　解析： 注冊會計師如果未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎通常由此承擔(dān)責(zé)任，但可能會致使會計師事務(wù)所也遭受損失。

　　6.答案： D

　　解析： 由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

　　7、答案:B

　　解析:如果會計報表中存在重大錯報的事項，注冊會計師運(yùn)用常規(guī)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來，在法律訴訟中可能被解釋為重大過失。如果會計報表有多處錯報事項，每一處都不重大，但綜合起來對會計報表的影響卻較大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每一處較小錯報事項的概率也較小。

　　二、多項選擇題

　　1. 答案： BC

　　解析：審計失敗來自對會計報表發(fā)表了錯誤的意見，經(jīng)營失敗不等于審計失敗。

　　2.答案： ABC

　　解析： 如果錯報不重大，注冊會計師沒有責(zé)任;如果內(nèi)部控制失效，至多被判為普通過失;如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序，至多被判為普通過失;如有不良動機(jī)，很可能被判為欺詐。

　　3、答案:ABD

　　解析:依賴內(nèi)部控制不是必要的。

　　4.答案： ABD

　　解析： A、D是對審計責(zé)任和被審計單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)選。選項B應(yīng)重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴(yán)重錯弊。C不選，因為注冊會計師要對助理人員的工作負(fù)最終責(zé)任。

　　5.答案： ABD

　　解析： 罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師;違約、過失和欺詐是引起注冊會計師法律責(zé)任的重要原因

　　6、答案:BCD

　　解析:注意區(qū)分本方面的“基本要求”與“具體措施”。

　　7、答案:AD

　　解析:法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊會計師法律責(zé)任的主要原因。

　　8、【答案】ABD

　　【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊會計師法律責(zé)任的種類。

　　9、【答案】ACD

　　【解析】選項B是對會計師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對注冊會計師而言。

　　10、【答案】ABD

　　【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門對注冊會計師的遵循規(guī)范。

　　11、【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個選項均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　三、簡答題

　　參考答案：

　　(1)股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見;注冊會計師在丁公司財務(wù)報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過失;股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失;股民甲是由于信任了丁公司報出的20×8年度的財務(wù)報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。

　　(2)D注冊會計師提出的免責(zé)理由是不正確的，會計事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒有過錯的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　(3)D會計師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明。

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