注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(4)

　　6、下列適用4%征收率的行為有()。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對(duì)水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.免稅商店銷售免稅品

　　【答案】ACE

　　【解析】自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土可以按6%簡(jiǎn)易辦法征收。

　　7、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有( )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)出口收購的貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物

　　【答案】ABC

　　【解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

　　8、下列關(guān)于出口退(免)稅的規(guī)定的陳述，正確的有(　　)。

　　A.小規(guī)模納稅人的征收率為3%，直接出口貨物實(shí)行免稅辦法

　　B.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，也可以實(shí)行出口退稅

　　C.我國(guó)出口退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

　　D.出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　E.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法

　　【答案】ACDE

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能出口退稅;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的。

　　9、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

　　A.郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)

　　B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

　　C.銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)

　　D.納稅人銷售林木以及銷售林木同時(shí)提供林木管護(hù)的行為

　　E.銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)

　　【答案】DE

　　【解析】稅法規(guī)定，郵政部門銷售信封并為客戶提供郵寄信函服務(wù)和銀行提供銀行卡業(yè)務(wù)并收取卡費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;汽車公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)屬于增值稅的兼營(yíng)。

　　10、下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除

　　B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時(shí)，并入銷售額中征稅

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

　　D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

　　E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)C ，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項(xiàng)D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　11、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有(　 )。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

　　C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營(yíng)出口貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

　　E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物

　　【答案】ABC

　　【解析】自營(yíng)和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。

　　12、以下不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

　　A.納稅人銷售自用過的摩托車

　　B.納稅人銷售舊貨

　　C.商業(yè)零售勞保服裝

　　D.商業(yè)批發(fā)化妝品

　　E.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　【答案】AB

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

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