注冊會計師考試《稅法》第二章節(jié)精選試題(3)

　　4. 增值稅的減免$lesson$

　　【例題--單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是( )。(2007年CTA)

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B.國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油

　　C.農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的農(nóng)膜

　　D.商場銷售的水產(chǎn)品罐頭

　　【答案】C

　　【例題--多選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。(2006年CTA)

　　A.銷售水產(chǎn)品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點一律定為5000元

　　B.銷售日用品的個體工商戶，增值稅按月銷售的起征點可由各省稅務(wù)局在2000～5000元之間確定

　　C.銷售蔬菜的個體工商戶，增值稅按次納稅的起征點為每次(日)銷售額2000元

　　D.從事商業(yè)批發(fā)的民政福利企業(yè)可以免征增值稅

　　E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負擔(dān)超過3%的部分實行即征即退

　　【答案】AB

　　【解析】納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

　　增值稅起征點的幅度規(guī)定如下

　?、黉N售貨物的，為月銷售額2000-5000 元;

　　②銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;

　　③按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。

　　【例題--多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有( )。(2010年CTA)

　　A.納稅人可選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)

　　B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

　　C.納稅人可根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請免稅

　　E.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

　　【答案】BE

　　【解析】放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

　　(1)生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

　　(2)放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

　　(3)納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　(4)納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　增值稅基本公式：

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