2012年注會(huì) 審計(jì) 預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：第五章節(jié)(2)

更新時(shí)間：2011-12-16 10:02:50 來源：|0

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　　第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架$lesson$

　　一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵

　　職業(yè)道德概念框架旨在為會(huì)員提供解決職業(yè)道德問題的思路，要求會(huì)員：

　　(1)識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅;

　　(2)評(píng)價(jià)已識(shí)別威脅的重要程度;

　　(3)采取必要的防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　注意：

　　運(yùn)用職業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)：考慮一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方。

　　識(shí)別：當(dāng)會(huì)員知悉(或合理預(yù)期其知悉)存在可能違反職業(yè)道德基本原則的情形或關(guān)系時(shí)

　　評(píng)價(jià)：威脅的重要程度時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮威脅的數(shù)量和性質(zhì)因素。

　　防范措施：(1)合理的防范措施

　　(2)不能消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降那樾?，拒絕或終止所從事的特定專業(yè)服務(wù)，必要時(shí)與客戶解除合約關(guān)系，或向其雇傭單位辭職。

　　二、對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅及防范措施

　　(一)對(duì)職業(yè)道德基本原則的威脅

　　威脅可以歸納為以下五類：(結(jié)合具體情況，見第三節(jié))

　　1、自身利益威脅。如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對(duì)會(huì)員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益威脅;

　　2、自我評(píng)價(jià)威脅。如果會(huì)員對(duì)其(或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或雇傭單位的其他人員)以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅;

　　3、過度推介威脅。如果會(huì)員過度推介客戶或雇傭單位的某種立場(chǎng)或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介威脅;

　　4、密切關(guān)系威脅。如果會(huì)員與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系威脅;

　　5、外在壓力威脅。如果會(huì)員受到實(shí)際的壓力或感受到壓力(包括對(duì)會(huì)員實(shí)施不當(dāng)影響的意圖)而無法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力威脅。

　　(二)防范措施

　　防范措施是指可以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降男袆?dòng)或其他措施。防范措施包括下列兩大類：

　　(1)由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施;

　　(2)工作環(huán)境中的防范措施。

　　1、由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施包括：

　　1)取得會(huì)員資格需要的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)要求;

　　2)持續(xù)職業(yè)發(fā)展要求;

　　3)公司治理規(guī)定;

　　4)職業(yè)準(zhǔn)則;